строка 050 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль равна
Строка 050 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль равна
VIII. Заполнение Приложения N 3 к Листу 02 «Расчет суммы
расходов по операциям, финансовые результаты по которым
учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений
Российской Федерации (за исключением отраженных
По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей 249 Кодекса.
По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030.
По строке 140 приводится размер убытка, полученного от реализации права требования долга до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 Кодекса, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 Кодекса.
По строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.
По строке 201 указывается сумма убытков, включенная в строку 200, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 Кодекса.
По строке 210 указываются доходы учредителя доверительного управления (доходы выгодоприобретателя), полученные в рамках договора доверительного управления в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того, являются ли они выручкой от реализации или внереализационными доходами.
Показатель строки 211 включается в строку 100 Приложения N 1 к Листу 02 Декларации.
По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того, являются ли они для учредителя (выгодоприобретателя) расходами, связанными с производством или внереализационными расходами.
Показатель строки 221 включается в строку 200 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации.
По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
8.6. По строке 340 отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации.
8.7. По строке 350 указывается суммарный показатель расходов по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации, принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
8.8. По строке 360 указывается суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Энциклопедия решений. Как заполнить Приложение N 3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль?
Как заполнить Приложение N 3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль?
Приложение N 3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)» заполняется налогоплательщиками, осуществляющими операции:
— по реализации амортизируемого имущества;
— связанные с реализацией права требования долга до наступления срока платежа с учетом особенностей, установленных ст. 279 НК РФ;
— связанные с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
— связанные с реализацией прав на земельные участки, которые были приобретены по договорам, заключенным в период с 01.01.2007 по 31.2.2011.
Кроме того, в Приложении N 3 к Листу 02 определяется налоговая база участников договора доверительного управления имуществом, за исключением доверительного управления ценными бумагами и размещения пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами.
По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со ст. 249 НК РФ.
По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030.
Пример
В I квартале 2020 г. ООО реализовало 2 станка:
Остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией
Фрагмент декларации по налогу на прибыль за I кв. 2020 г. будет выглядеть следующим образом:
По строке 100 указывается выручка от реализации права требования долга до наступления срока платежа.
По строке 140 приводится размер убытка, полученного от реализации права требования долга до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ.
Пример
Максимальный размер убытка, рассчитанный в соответствии с методом, закрепленным в учетной политике, равен 838 руб.
Фрагмент декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 г. выглядит следующим образом:
По строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.
Пример
Общежитие оказывает услуги по проживанию сотрудникам организации на льготных условиях. Выручка за 6 месяцев 2020 г. составила 350 000 руб. Размер расходов за указанный период равен 520 000 руб.
При этом данные по доверительному управлению ценными бумагами и размещению пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами отражению не подлежат.
По строке 210 указываются доходы учредителя доверительного управления (доходы выгодоприобретателя), полученные в рамках договора доверительного управления, независимо от того, являются ли они выручкой от реализации или внереализационными доходами.
При этом по строке 211 выделяются внереализационные доходы, включаемые в строку 100 Приложения N 1 к Листу 02 декларации.
По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, независимо от того, являются ли они для учредителя (выгодоприобретателя) расходами, связанными с производством или внереализационными расходами.
По строке 221 выделяются внереализационные расходы, включаемые в строку 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.
По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 276 НК РФ.
По строке 240 отражается сумма, полученная от реализации права на земельный участок.
По строке 260 указывается сумма убытка от реализации права на земельный участок. Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.
6. По строке 340 отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 декларации, рассчитываемый по формуле:
По строке 360 указывается суммарный показатель убытков, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, рассчитываемый по формуле:
Строка 050 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль равна
XIV. Заполнение Листа 03 «Расчет налога на прибыль
организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом
(источником выплаты доходов)» Декларации
14.1. Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен статьями 275, 284, пунктами 4 и 5 статьи 286, пунктами 2 и 4 статьи 287, статьей 310.1 Кодекса.
Порядок исчисления налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286, пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 Кодекса.
14.2. Заполнение Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» Листа 03 Декларации осуществляется в следующем порядке.
14.2.1. Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг (организации, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения) и признаваемые налоговыми агентами в соответствии с пунктом 3 и подпунктом 1 пункта 7 статьи 275 Кодекса, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1».
Организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, и признаваемые налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 2, 3 пункта 7 и пунктом 8 статьи 275 Кодекса, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «2».
14.2.2. Организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке 001 Раздела А Листа 03 Декларации общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса).
По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом.
В строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054 также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчет, выступает налоговым агентом.
Показатель по строке 010 равен сумме показателей строк 020, 030, 040, 050.
По строке 021 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям, указанным в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
По строкам 022 и 023 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
По строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.
По строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога.
14.2.5. У организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма показателей строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).
При этом по строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а также с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) за период, указанный в Разделе А Листа 03. При этом по строке 080 подлежат отражению суммы, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
Из суммы дивидендов, указанных по строке 080, по строке 081 отражается сумма дивидендов, полученная самой российской организацией, за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов.
Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
По строке 090 отражается общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная на значение показателя строки 081:
Организации, составляющие Раздел А Листа 03 Декларации с указанием кода «2» по реквизиту «Категория налогового агента», по строкам 080, 081 ставят прочерки, а показатель строки 090 определяют на основании информации, предоставленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов.
14.2.6. По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций по ставкам, установленным подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса формуле расчета налога до применения налоговой ставки.
По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 0 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса формуле расчета налога до применения налоговой ставки.
В суммы дивидендов, отражаемых по строкам 091 и 092, включаются дивиденды, указанные по строке 041.
По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.
14.3. В Разделе Б Листа 03 Декларации приводится расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
При исчислении налога с доходов в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса, по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года; по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно; а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года, в Разделе Б Листа 03 Декларации по реквизиту «Вид дохода» указывается код «3».
В Разделе Б с кодом «2» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке 9 процентов, предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса. К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов (коды «1», или «2», или «3»).
По строке 020 (коды «1», или «2», или «3») указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса соответственно.
По строке 030 (коды «1», или «2», или «3») данные определяются как произведение строк 010 и 020, деленное на 100.
Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040 пункта 1.3 Раздела 1 Декларации.
По реквизиту «Признак принадлежности» указывается код «А», если в Реестре приводится расшифровка сумм выплаченных дивидендов, отраженных в Разделе А Листа 03 Декларации, и код «Б», если в Реестре приводится расшифровка получателей доходов в виде процентов, отраженных в Разделе Б Листа 03 Декларации.
В Разделе В Листа 03 Декларации приводятся также данные о получателях дивидендов, не являющихся налогоплательщиками налога.
При перечислении дивидендов без удержания налога лицам, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 2, 3 пункта 7 статьи 275 Кодекса, сведения о таких лицах и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в Разделе В Листа 03 Декларации с указанием после наименования организации «налоговый агент», а по строке 060 прочерк.
По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного Расчета проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) Расчета в Разделе В указывается номер корректировки («01», «02» и так далее до «98») информации в отношении получателя дивидендов (процентов), при аннулировании информации указывается код «99».
Как заполнить Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
В Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите операции, которые учитываются в особом порядке:
Итоговые показатели по всем отраженным в Приложении операциям укажите по строкам 340 – 360. Они, в свою очередь, войдут в показатели других подразделов декларации.
Когда нужно заполнять Приложение N 3 к листу 02
Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно включить в состав декларации по налогу на прибыль, если в отчетном периоде вы (п. п. 1.1, 8.1 – 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Как заполнить строки 010 – 060 Приложения N 3 к листу 02 при реализации амортизируемого имущества
Если в отчетном (налоговом) периоде вы продавали амортизируемое имущество, в том числе основные средства, то в Приложении N 3 к листу 02 вам необходимо отразить (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
по строке 030 – общую сумму выручки от реализации амортизируемого имущества;
по строке 040 – остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с его реализацией.
Финансовые результаты по прибыльным и убыточным сделкам отражаются раздельно:
по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
по строке 060 – убыток от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью).
Пример заполнения строк 010 – 060 Приложения N 3 к листу 02 при реализации амортизируемого ОС
Организация “Альфа” во II квартале 2018 г. продала станок, который являлся для нее амортизируемым ОС. Выручка от реализации станка составила 82 600 руб., в том числе НДС – 12 600 руб.
По данным налогового учета организации “Альфа”:
остаточная стоимость станка на момент продажи составила 75 440 руб.;
затраты, связанные с демонтажем станка и его последующей реализацией, – 10 000 руб.
Таким образом, убыток от реализации станка составил 15 440 руб. ((82 600 руб. – 12 600 руб.) – (75 440 руб. + 10 000 руб.)).
Эту операцию организация “Альфа” отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:
Как заполнить строки 100 – 150 Приложения N 3 к листу 02 при реализации права требования долга до наступления срока платежа
Если в отчетном (налоговом) периоде вы уступили право требования долга до наступления срока платежа, являясь при этом первоначальным кредитором, то в Приложении N 3 к листу 02 вам необходимо отразить (п. 1 ст. 279 НК РФ, п. 8.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
по строке 100 – выручку от реализации права требования долга;
по строке 120 – сумму уступленного долга (с НДС);
по строке 140 – убыток от реализации права требования долга, учитываемый в пределах норматива;
по строке 150 – размер убытка, превышающий норматив. Его рассчитайте так:
стр. 150 = стр. 120 – стр. 100 – стр. 140.
См. также:
Пример заполнения строк 100 – 150 Приложения N 3 к листу 02 при уступке права требования долга первоначальным кредитором до наступления срока платежа
Организация “Альфа” во II квартале 2018 г. уступила право требования долга по договору поставки товаров до наступления срока платежа третьей организации.
По данным налогового учета организации “Альфа”:
Эту операцию организация “Альфа” отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:
Как заполнить строки 180 – 201 Приложения N 3 к листу 02 по операциям, связанным с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств
Если в отчетном (налоговом) периоде вы осуществляли операции, связанные с деятельностью имеющихся у вас объектов обслуживающих производств и хозяйств, то в Приложении N 3 к листу 02 вам необходимо отразить (п. 8.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
по строке 201 – размер убытка из строки 200, который нельзя учесть в текущем налоговом периоде из-за невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.
Пример заполнения строк 180 – 201 Приложения N 3 к листу 02 по операциям, связанным с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств
Организация “Альфа” имеет объект обслуживающего производства – столовую, которая предоставляет на платной основе питание своим сотрудникам и другим лицам.
В I квартале 2019 г. от реализации питания столовой была получена выручка 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.).
Затраты столовой, которые можно учесть при налогообложении прибыли, составили 320 000 руб. Таким образом, в результате деятельности столовой получен убыток в размере 20 000 руб. (354 000 руб. – 54 000 руб. – 320 000 руб.).
Полученный убыток не уменьшает налогооблагаемую базу организации текущего периода, так как расходы на содержание столовой превышают расходы организаций, для которых эта деятельность является основной (ст. 275.1 НК РФ).
Доходы и расходы, а также убыток от деятельности столовой как объекта обслуживающего производства организация “Альфа” отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. следующим образом:
В указанных строках отразите (п. 8.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
– учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем;
– установлено более одного выгодоприобретателя.
Пример заполнения строк 210 – 230 Приложения N 3 к листу 02 по операциям доверительного управления имуществом
Организация “Альфа” во II квартале 2018 г. являлась учредителем доверительного управления, получала доходы и несла расходы в рамках договора доверительного управления имуществом.
По данным налогового учета организации “Альфа”:
Как заполнить строки 240 – 260 Приложения N 3 к листу 02 при реализации прав на земельные участки
Строки 240 – 260 Приложения N 3 к листу 02 вы заполняете, если в отчетном (налоговом) периоде реализовали права на земельные участки, приобретенные у государства (муниципального образования) в период с 01.01.2007 по 31.12.2011 (п. 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Прибыль (убыток) по таким операциям определяется в соответствии с п. 5 ст. 264.1 НК РФ.
При их заполнении укажите:
по строке 240 – цену реализации прав на земельные участки;
Пример заполнения строк 240 – 260 Приложения N 3 к листу 02 при реализации прав на земельные участки
Организация “Альфа” во II квартале 2018 г. реализовала право на земельный участок, приобретенный у муниципального образования в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
По данным налогового учета организации “Альфа”:
Таким образом, по данной сделке организация “Альфа” получила убыток в размере 380 000 руб. (2 800 000 руб. – 2 420 000 руб.).
Доходы и расходы, а также убыток от реализации права на земельный участок организация “Альфа” отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:
Как заполнить итоговые показатели в строках 340 – 360 Приложения N 3 к листу 02
По строкам 340 – 360 Приложения N 3 к листу 02 укажите итоговые суммарные показатели выручки, расходов и убытков по всем отраженным в Приложении операциям (п. п. 8.6 – 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
стр. 340 = стр. 030 + стр. 100 + стр. 180 + (стр. 210 – стр. 211) + стр. 240;
стр. 350 = стр. 040 + стр. 120 + стр. 190 + (стр. 220 – стр. 221) + стр. 250;
стр. 360 = стр. 060 + стр. 150 + стр. 201 + стр. 230 + стр. 260.
Эти показатели переносятся в другие подразделы следующим образом (п. п. 5.2, 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Добавить комментарий Отменить ответ
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему