приложение 9 к указу 503 рб
Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 года № 503 «О налогообложении» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 22.07.2021 г.)
Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 года № 503
О налогообложении
Пункты 1-10 вступили в силу с 1 января 2020 г.
1. Установить по 31 декабря 2020 г.:
ставки акцизов на подакцизные товары (приложение 1);
ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2);
средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь (приложение 3);
ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (приложение 4);
ставки экологического налога за сбросы сточных вод (приложение 5);
ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства (приложение 6);
ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (приложение 7);
ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти (приложение 8);
размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (приложение 9);
размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц (приложение 10).
в размере, установленном в приложении 10;
в порядке, предусмотренном в части пятой пункта 2 статьи 209 Налогового кодекса.
Такой вычет применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в статье 205 Налогового кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2126 белорусских рублей.
3. Налоговые агенты обязаны представлять не позднее 1 апреля 2021 г. в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам, указанным в абзаце шестом части первой пункта 8 статьи 216 Налогового кодекса, если размер выплаченного в 2020 году дохода превысил 2571 белорусский рубль в день.
Указ Президента РБ от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»
1. Установить по 31 декабря 2020 г.:
ставки акцизов на подакцизные товары (приложение 1);
ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2);
средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь (приложение 3);
ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (приложение 4);
ставки экологического налога за сбросы сточных вод (приложение 5);
ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства (приложение 6);
ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (приложение 7); ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти (приложение 8);
размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (приложение 9);
размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц (приложение 10).
в размере, установленном в приложении 10;
в порядке, предусмотренном в части пятой пункта 2 статьи 209 Налогового кодекса.
Такой вычет применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в статье 205 Налогового кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2126 белорусских рублей.
3. Налоговые агенты обязаны представлять не позднее 1 апреля 2021 г. в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам, указанным в абзаце шестом части первой пункта 8 статьи 216 Налогового кодекса, если размер выплаченного в 2020 году дохода превысил 2571 белорусский рубль в день.
4.1. от подоходного налога с физических лиц освобождаются:
единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания;
денежная компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства;
доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами;
4.2. ставка налога на прибыль при налогообложении прибыли, полученной форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, составляет 25 процентов;
4.3. иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пунктах 3 и 4 статьи 180 Налогового кодекса.
При этом исчисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с физических лиц осуществляются в отношении доходов плательщика, полученных с даты начала деятельности, определенной в пунктах 3 и 4 статьи 180 Налогового кодекса, и по дату истечения периода.
По окончании периода перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц производится иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в сроки, установленные в абзацах втором-четвертом пункта 6 статьи 216 Налогового кодекса;
4.4. если общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм этого налога в течение трех месяцев со дня обнаружения факта его излишнего удержания, такой возврат производится:
из бюджета налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика;
в порядке, установленном в частях восьмой-одиннадцатой пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.
5. Льготы по налогам, установленные:
в подпункте 1.16 пункта 1 статьи 118 и пункте 4 статьи 181 Налогового кодекса, применяются плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период;
в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, применяются плательщиками-организациями, а также их обособленными подразделениями, если численность инвалидов в этих организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 30 процентов списочной численности в среднем за период.
6. Затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат.
Единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации.
7.1. от налога на недвижимость у плательщиков-организаций:
капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций* и научно-технологических парков;
капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам;
* Для целей настоящего Указа под научной организацией понимается организация, прошедшая аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки. Основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством для целей сбора и представления статистических данных.
7.2. от земельного налога у плательщиков-организаций: земельные участки научных организаций и научно-технологических парков; земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам.
8. Налоговая база земельного налога на 1 января 2020 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2020 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:
9.1. площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы земельного налога для земельных участков:
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8159 белорусских рублей за гектар;
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 5439 белорусских рублей за гектар;
общественно-деловой зоны, за исключением указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 29 666 белорусских рублей за гектар;
производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 14 832 белорусских рублей за гектар;
рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 16 316 белорусских рублей за гектар;
жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 43 512 белорусских рублей за гектар;
жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 21 756 белорусских рублей за гектар;
9.2. ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в пунктах 2-5 статьи 241 Налогового кодекса, устанавливаются:
9.3. ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается в размере 0,92 белорусского рубля за гектар;
9.4. специфическая ставка налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей устанавливается в размере 5,3 белорусского рубля за добычу (изъятие) 1 тонны калийных солей (в пересчете на оксид калия);
9.5. дизельное топливо, реализуемое (передаваемое) организациям, входящим в состав ПО «Белоруснефть», в количестве, не превышающем 505 тыс. тонн в год, для дальнейшей поставки сельскохозяйственным организациям* и льнозаводам по перечням, формируемым областными исполнительными комитетами и согласованным с Министерством сельского хозяйства и продовольствия и Белорусским государственным концерном по нефти и химии, освобождается от акцизов.
При использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению дизельного топлива, приобретенного (полученного) для дальнейшей поставки в соответствии с частью первой настоящего подпункта, плательщиками акцизов признаются организации, входящие в состав ПО «Белоруснефть», допустившие такое нецелевое использование (реализацию, передачу).
Исчисление акцизов плательщиками, указанными в части второй настоящего подпункта, производится по ставкам, названным в приложении 1;
* Для целей настоящего Указа под сельскохозяйственными организациями понимаются юридические лица, включая их обособленные подразделения, основной вид деятельности которых относится к группам 011-016 общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. N 85.
9.6. плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей абзаца третьего статьи 112 Налогового кодекса признаются:
индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав* и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 441 000 белорусских рублей** без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки;
индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав* и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала года превысит 441 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
* Выручка определяется в порядке, установленном в статье 205 Налогового кодекса.
** В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с Налоговым кодексом уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения.
10. Установить размер валовой выручки, определяемой в порядке, установленном в главе 32 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала 2020 года не более:
11. Ставка государственной пошлины за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, установленная в пункте 90 приложения 22 к Налоговому кодексу, применяется в размере 50 процентов в случае предоставления выписки из данного регистра в электронном виде посредством веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
12. Для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц.
13. Внести в Указ Президента Республики Беларусь от 19 мая 2008 г. N 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» следующие изменения:
из названия, абзаца первого пункта 1 и пункта 2 слово «продукции,» исключить; подпункт 1.2 пункта 1 изложить в следующей редакции:
14. Не признаются налоговой тайной сведения:
14.1. предоставляемые плательщику в отношении самого себя;
14.2. указанные в подпунктах 1.1-1.13 пункта 1 статьи 29 Налогового кодекса;
14.3. предоставляемые посредством единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной системы в отношении организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей:
об уплачиваемых видах налогов, сборов (пошлин) и применяемых особых режимах налогообложения;
о среднесписочной численности работников;
содержащиеся в годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.
Сведения, указанные в части первой настоящего подпункта, составляют налоговую тайну в отношении плательщиков (категорий плательщиков) по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
15. Совету Министров Республики Беларусь принять меры по реализации настоящего Указа.
Президент Республики Беларусь
А.Лукашенко
Приложение 1
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 N 503
Указ N 503: изменения в налоге на прибыль на 2020 год
10 января 2020 года опубликован Указ от 31.12.2019 N 503 «О налогообложении», который помимо прочего вносит точечные изменения в порядок налогообложения налогом на прибыль.
Основные положения Указа N 503 вступают в силу с 1 января 2020 года, но по некоторым операциям Указ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.
Рассмотрим, что именно изменилось в налогообложении налогом на прибыль и с какого периода применяются эти новшества.
Ставка налога на прибыль для участников внебиржевого рынка Форекс
Таким образом, Указ N 503 устанавливает с 2020 года равные условия налогообложения для всех участников внебиржевого рынка Форекс.
Льгота для организаций, использующих труд инвалидов
Таким образом, с 2020 года льгота будет доступна большему числу плательщиков, использующих труд инвалидов.
Нормирование топлива для целей налогообложения
С 2020 года затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования включаются в состав нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в пределах норм, установленных руководителем организации. Такие нормы руководитель вправе установить :
— путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию.
В 2019 году затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов для целей налогообложения прибыли включались в нормируемые затраты в порядке, установленном в п. 1.2 ст. 171 НК.
Таким образом, с этого года Указ N 503 предоставил руководителю право нормировать расход топлива только для целей налогообложения прибыли и только в отношении механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования.
Расходы на оздоровление бюджетных работников
Таким образом, единовременные выплаты (пособия) на оздоровление работникам бюджетных организаций с 2020 года учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.
Безвозмездная передача в госсобственность
Таким образом, для целей налога на прибыль не является критичным тот факт, признается безвозмездная передача реализацией или нет. В любом случае с 2019 года она не подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль.
Расходы на страхование товаров и имущества в аренде (лизинге)
подп. 1.2 Указа N 280
подп. 1.2 Указа N 280
По сравнению с прежним порядком, возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы страховых взносов по добровольному страхованию предоставляется также и организациям, которые застраховали:
— товары, предназначенные для реализации,
— имущество, сданное в аренду (лизинг).
Указ «О налогообложении» № 503: комментарии МНС
На официальном сайте МНС размещены комментарии к Указу от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».
В условиях отсутствия изменений, вносимых в НК в 2020 году, Указом № 503
– проиндексированы ставки налогов, установленные в белорусских рублях,
– размеры доходов и налоговых вычетов, применяемых в целях исчисления подоходного налога с физических лиц,
– критерии применения УСН,
– установлены отдельные налоговые льготы и преференции, ставки налогов.
Акцизы
При отгрузке (передаче) подакцизных товаров с 01.01.2020 должны применяться вновь установленные ставки акцизов (приложение 1 к Указу № 503).
Справочно: Согласно п. 4 ст. 160 НК нулевые либо иные ставки акцизов, исключения из перечня подакцизных товаров применяются по подакцизным товарам, отгруженным (переданным), со дня установления этих нулевых либо иных ставок акцизов, исключений.
При изменении порядка исчисления акцизов, в том числе ставок акцизов, включении товаров в перечень подакцизных товаров новый порядок исчисления применяется по подакцизным товарам, отгруженным (переданным) с момента изменения порядка исчисления акцизов, включения товаров в перечень подакцизных товаров.
Установлены ставки земельного, экологического налогов, налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов (приложения 2 – 8 Указа № 503).
Подоходный налог
С 01.01.2020 проиндексированы (увеличены) размеры доходов, освобождаемых в установленных размерах от подоходного налога; проиндексированы (увеличены) размеры стандартных налоговых вычетов; предусмотрены некоторые льготы; порядок перечисления налога иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РБ через постоянное представительство; порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм налога.
Налог на прибыль
С 01.01.2020 установлена ставка налога при налогообложении прибыли, полученной форекс–компанией, Национальным форекс–центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами в размере 25%.
Справочно: До 01.03.2019 для форекс-компаний, Национального форекс-центра (ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа») в отношении прибыли от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами действовала льготная ставка 9%.
С 01.03.2019 до 01.01.2020 данная категория плательщиков исчисляла налог на прибыль по деятельности на внебиржевом рынке Форекс по общеустановленной ставке 18%.
Организации, использующие труд инвалидов
Снижен критерий применения налоговых преференций организациями, использующими труд инвалидов, по НДС, налогу на прибыль и налогу на недвижимость.
До 01.01.2020 соответствующий критерий был установлен в размере не менее 50 % численности работников, с 01.01.2020 – не менее 30%.
Затраты
В целях упрощения налогового администрирования и сокращения трудозатрат предусмотрено, что затраты на оплату стоимости израсходованного топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования включаются в состав нормируемых затрат при исчислении налога на прибыль в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию.
Единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации при исчислении налога на прибыль.
Научные организации
Продлено действие льгот для научных организаций и научно–технологических парков, установленных нормами НК. В Указе № 503 период пользования указанными льготами не ограничен.
Земельный налог
Предусмотрено определение налоговой базы земельного налога (кадастровой стоимости) в бел. руб. с ее индексацией по отдельным зонам на прогнозный уровень инфляции.
Для земельных участков, в качестве налоговой базы земельного налога по которым установлена площадь, проиндексированы пороговые значения кадастровой стоимости на прогнозный уровень инфляции по сравнению с пороговыми значениями, установленными НК на 2019 г.
Проиндексированы на прогнозный уровень инфляции и установлены ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в п. 2 – 5 ст. 241 НК
Акцизы
С 01.01.2020 установлена новая налоговая льгота по акцизам: на дизельное топливо, реализуемое (передаваемое) организациям, входящим в состав ПО «Белоруснефть», в количестве и на условиях, установленных подп. 9.5 п. 9 Указа № 503; порядок взимания акцизов при нецелевом использовании приобретенного (полученного) дизельного топлива.
ИП НДС
Проиндексирован на прогнозный показатель инфляции критерий для признания в 2020 г. ИП плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
УСН
С 01.01.2020 увеличены предельные пороги валовой выручки для УСН.
Безвозмездная передача имущества (работ, услуг) РБ
В целях упорядочения порядка налогообложения случаев безвозмездной передачи имущества (работ, услуг) РБ для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг) РБ или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц, переданных и принятых в соответствии с законодательством:
– Указом от 04.07.2012 № 294 «О порядке распоряжения государственным имуществом» – до 15.11.2019;
– Указом от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом» – с 15.11.2019.
При соблюдении положений вышеназванных указов, предусматривающих передачу и (или) получение государственного имущества, в том числе при передаче в государственную собственность машин, оборудования, транспортных средств и иного движимого имущества, не относящегося к основным средствам у передающей стороны, такая безвозмездная передача не признается объектом налогообложения НДС.
Страховые взносы, включаемые в состав затрат
Внесены изменения в Указ 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)», в соответствии с которыми с 01.01.2019 организациям-страхователям предоставлено право включать в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, в том числе страховые взносы по добровольному страхованию имущества юридического лица, сданного в аренду (переданного в финансовую аренду (лизинг)), а также товаров, предназначенных для реализации.
Ознакомиться с полным текстом комментария МНС можно здесь.
Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028