строка 240 приложение 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Энциклопедия решений. Как заполнить Приложение N 3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль?
Как заполнить Приложение N 3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль?
Приложение N 3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)» заполняется налогоплательщиками, осуществляющими операции:
— по реализации амортизируемого имущества;
— связанные с реализацией права требования долга до наступления срока платежа с учетом особенностей, установленных ст. 279 НК РФ;
— связанные с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
— связанные с реализацией прав на земельные участки, которые были приобретены по договорам, заключенным в период с 01.01.2007 по 31.2.2011.
Кроме того, в Приложении N 3 к Листу 02 определяется налоговая база участников договора доверительного управления имуществом, за исключением доверительного управления ценными бумагами и размещения пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами.
По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со ст. 249 НК РФ.
По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030.
Пример
В I квартале 2020 г. ООО реализовало 2 станка:
Остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией
Фрагмент декларации по налогу на прибыль за I кв. 2020 г. будет выглядеть следующим образом:
По строке 100 указывается выручка от реализации права требования долга до наступления срока платежа.
По строке 140 приводится размер убытка, полученного от реализации права требования долга до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ.
Пример
Максимальный размер убытка, рассчитанный в соответствии с методом, закрепленным в учетной политике, равен 838 руб.
Фрагмент декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 г. выглядит следующим образом:
По строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.
Пример
Общежитие оказывает услуги по проживанию сотрудникам организации на льготных условиях. Выручка за 6 месяцев 2020 г. составила 350 000 руб. Размер расходов за указанный период равен 520 000 руб.
При этом данные по доверительному управлению ценными бумагами и размещению пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами отражению не подлежат.
По строке 210 указываются доходы учредителя доверительного управления (доходы выгодоприобретателя), полученные в рамках договора доверительного управления, независимо от того, являются ли они выручкой от реализации или внереализационными доходами.
При этом по строке 211 выделяются внереализационные доходы, включаемые в строку 100 Приложения N 1 к Листу 02 декларации.
По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, независимо от того, являются ли они для учредителя (выгодоприобретателя) расходами, связанными с производством или внереализационными расходами.
По строке 221 выделяются внереализационные расходы, включаемые в строку 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.
По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 276 НК РФ.
По строке 240 отражается сумма, полученная от реализации права на земельный участок.
По строке 260 указывается сумма убытка от реализации права на земельный участок. Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.
6. По строке 340 отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 декларации, рассчитываемый по формуле:
По строке 360 указывается суммарный показатель убытков, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, рассчитываемый по формуле:
Как отразить в декларации суммы выплаченного за границей налога на прибыль?
Каким образом отразить выплаченный за границей налог в декларации по налогу на прибыль (будем считать, что сумму мы определили, с учетом всех требований НК).
пример: по итогам полугодия отражаем сумму выплаченного за границей налога по стр. 240-260 Л02 и по обособленным подразделениям по стр.090 Прил.5Л02.
Каким образом отражается выплаченный налог в декларации за 9 мес и год по строкам декларации?
Организация на ОСНО.
Буду очень благодарен за развернутый ответ. (с примером на цифрах)
Уточнение, 17 мая 2019
То есть, я посчитал на примере если за год я начислил 1млн.р, то к доплате 1млн. а где же сумма зачтенного налога (к примеру я брал 5тр).
Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
При наличии обособленных подразделений в РФ, часть налога, уплаченная организацией за пределами РФ, которая принимается к зачету налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, отражается в строке 090 Приложения N 5 к Листу 02 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, пропорционально доле налоговой базы, указанной в строке 040 Приложений N 5 к Листу 02.
Согласно п. 10.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@:
На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в ее состав обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога, исчисленные за отчетный (налоговый) пе-риод согласно Приложениям N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 070. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые по строке 080, на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации.
То есть, показатели строки 070 уменьшаются на налог, уплаченный организацией за пределами РФ, принимаемый к зачету налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, отраженный по строке 090 этого Приложения.
Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль
Структура листа 03 декларации по прибыли
Прежде всего, отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчетной кампании за 2020 год, нужно сдавать по новой форме. Бланк и пример заполнения ищите здесь.
Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, переходите в систему КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, оформите пробный бесплатно.
Формой нового бланка декларации по прибыли (утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@) предусмотрено наличие в нем листа 03, предназначенного для отражения налога, удерживаемого налоговым агентом из выплачиваемых им доходов.
К числу таких доходов относятся:
Эти два вида доходов обусловливают выделение в листе 3 декларации по прибыли двух посвященных им разделов: А и Б соответственно.
Раздел А листа 03
Раздел Б листа 03
Но есть в нем и еще один раздел (В), раскрывающий, кто именно стал получателем дивидендов или процентов, с которых налоговый агент удерживает (или не вправе удержать) налог на прибыль.
Раздел В листа 03 Раздел А, посвященный дивидендам, в сравнении с разделом Б оказывается достаточно объемным и дает следующую информацию:
Раздел А потребуется оформлять отдельно в отношении каждого эмитента.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили лист 03 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Количество разделов Б в отчете определит применяемая к выплачиваемым процентам налоговая ставка. В заполнении этот раздел несложен: налоговая база, величина ставки, сумма налога.
Общим для разделов А и Б является наличие в них строк, позволяющих увидеть по отдельности суммы налога, начисленные за последний период года, вошедший в декларацию, и за периоды, предшествующие ему.
От чего зависит периодичность включения листа 03 в отчет
Заполнение листа 3 в декларации по прибыли становится обязательным при возникновении у отчитывающегося юрлица обязанности налогового агента в отношении налога на прибыль (п. 1.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@). Причем обязанность эта касается также организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль.
Включение листа 03 в декларацию происходит в том отчетном периоде, когда появляются основания для этого, т. е. когда происходит выплата соответствующих доходов. Таким отчетным периодом в зависимости от того, какую периодичность (квартальную или месячную) для уплаты авансов выбрала организация, может оказаться период, завершившийся с окончанием очередного квартала или месяца (п. 1.3 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@).
Поскольку декларация составляется нарастающим итогом, данные, попавшие в лист 03 во временном промежутке, не являющемся последним для налогового периода, будут отражаться в этом листе (дублируясь или пополняясь) вплоть до годовой отчетности. При оформлении разделов А и Б это потребует контроля за правильностью привязки данных по начисленному за отчетный период налогу: в строках, отведенных для сведений о начислениях за последний период, вошедший в отчет, или в строках, отсылающих к периодам, предшествующим текущему периоду отчета.
В КонсультантПлюс есть ответы на отдельные вопросы налогоплательщиков:
Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Нюансы заполнения листа 03
При заполнении листа 03 важно иметь в виду следующее:
Качество, в котором выступает лицо, отчитывающееся с включением в декларацию листа 03, отражается в виде кода места представления отчета, указываемого на его титульном листе: 213 или 214 — для крупнейших и обычных налогоплательщиков, 231 или 235 — для налоговых агентов, не отчитывающихся по налогу на прибыль.
Итоги
Лист 03 оформляется в декларации по прибыли в случае выплаты доходов по ценным бумагам. В нем выделено 3 раздела, предназначенных для данных о выплатах дивидендов (раздел А), процентов по ценным бумагам, выпущенным государством или муниципалитетом (раздел Б), и сведений о российских юрлицах-получателях такого дохода (раздел В). Лист 03 заполняют в периоде осуществления платежей по доходам, и в декларации он сохраняется до завершения года. В зависимости от того, кому выплачивается доход, при заполнении разделов листа 03 следует учитывать наличие ряда нюансов.
Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации
Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
«Расчет налога на прибыль организаций» Декларации
5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.
По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.
Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».
5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.
По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.
По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.
По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).
По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.
5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:
— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;
— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды «4» и «5»);
— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4». Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;
— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).
Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).
Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.)
Строка 240 приложение 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
VIII. Заполнение Приложения N 3 к Листу 02 «Расчет суммы
расходов по операциям, финансовые результаты по которым
учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений
Российской Федерации (за исключением отраженных
По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей 249 Кодекса.
По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030.
По строке 140 приводится размер убытка, полученного от реализации права требования долга до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 Кодекса, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 Кодекса.
По строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.
По строке 201 указывается сумма убытков, включенная в строку 200, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 Кодекса.
По строке 210 указываются доходы учредителя доверительного управления (доходы выгодоприобретателя), полученные в рамках договора доверительного управления в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того, являются ли они выручкой от реализации или внереализационными доходами.
Показатель строки 211 включается в строку 100 Приложения N 1 к Листу 02 Декларации.
По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того, являются ли они для учредителя (выгодоприобретателя) расходами, связанными с производством или внереализационными расходами.
Показатель строки 221 включается в строку 200 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации.
По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
8.6. По строке 340 отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации.
8.7. По строке 350 указывается суммарный показатель расходов по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации, принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
8.8. По строке 360 указывается суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.