приложение 27 к налоговому кодексу рб для юридических лиц
Транспортный налог – 2021
Плательщики, объект обложения транспортным налогом, льготы
Плательщиками транспортного налога являются:
2) физические лица (в т.ч. зарегистрированные в качестве ИП).
Если ТС взято в финансовую аренду (лизинг), плательщиком транспортного налога признается лизингополучатель.
Не являются плательщиками налога:
— организации-перевозчики, включенные в перечни автомобильных перевозчиков, обязанных выполнять автомобильные перевозки транспортом общего пользования;
— войска, воинские формирования;
— республиканские органы госуправления, иные госорганы и органы госуправления, суды, органы прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы.
Налогом облагаются ТС, зарегистрированные в ГАИ МВД за организациями или физическими лицами. За отдельные ТС налог не взимается. К ним относятся, в частности:
— электромобили (ТС категории M1, M1G). Они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;
— ТС, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;
— ТС, используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи;
— ТС, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц.
Кроме того, освобождаются от обложения транспортным налогом ТС, снятые с учета в ГАИ до 1 июля 2021 года, а также ТС, в отношении которых еще действует полученное разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Но, как только истечет срок действия разрешения, с 1-го числа следующего месяца в отношении такого ТС надо будет исчислить налог.
Исчисление и уплата налога организациями
Плательщики-организации рассчитывают транспортный налог за налоговый период — календарный год. Расчет годовой суммы налога производится исходя из количества ТС и ставки налога. Для организаций годовые ставки закреплены в п. 1 приложения 27 к НК. Они установлены в белорусских рублях. Размер ставки зависит:
— от вида ТС (грузовой автомобиль, легковой автомобиль и пр.);
— от разрешенной максимальной массы.
Для автобусов ставки разграничены в зависимости от количества посадочных мест.
Если у организации в течение года возникает объект обложения, ей следует исчислить налог с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена государственная регистрация ТС. Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ТС снято с учета.
Организации должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим календарным годом.
За I — III кварталы текущего налогового периода (календарного года) предусмотрена уплата организациями авансовых платежей:
1) за I квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 января отчетного года. Уплату нужно произвести не позднее 22 марта текущего года;
2) за II квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 апреля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 июня текущего года;
3) за III квартал — в размере 1/4 суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 июля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 сентября текущего года.
Доплату налога за отчетный год организации должны произвести не позднее 22 февраля следующего календарного года. Если суммы авансовых платежей оказались больше исчисленного по итогам года налога, они признаются излишне уплаченными суммами, которые организации вправе зачесть или вернуть в порядке, установленном ст. 66 НК.
Исчисление и уплата налога физическими лицами
Плательщикам — физическим лицам транспортный налог будут исчислять налоговые органы на основании сведений, представленных им государственными органами и иными организациями, в том числе осуществляющими государственную регистрацию ТС в Республике Беларусь. Расчет налога будет производиться по ставкам согласно п. 2 приложения 27 к НК. Для отдельных категорий плательщиков (инвалидов I — III групп и пр.) предусмотрено применение пониженных ставок.
Ежегодно до 1 сентября физическим лицам будет вручаться извещение с указанной в нем суммой исчисленного налога за истекший год. Уплатить налог надо будет не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом.
В отношении транспортного налога за 2021 год предусмотрен особый порядок его уплаты физическими лицами, не получившими на 1 января 2021 года разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Такие плательщики обязаны будут уплатить не позднее 15 декабря 2021 года авансовый платеж в размере 1 базовой величины за каждое ТС. Базовая величина принимается в размере, установленном на 1 января 2021 года. В отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана), мотоцикла авансовый платеж составляет 20 руб. Доплату налога за 2021 год надо будет произвести не позднее 15 ноября 2022 года.
Сумма транспортного налога для прибыли, подоходного налога
При расчете налога на прибыль плательщики-организации учитывают сумму транспортного налога в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. ИП включают сумму налога в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Рекомендуем посетить:
аудиториум «Транспортный налог с организации»
МНС о транспортном налоге с организаций
На официальном сайте МНС размещено письмо от 03.03.2021 N 2-2-11/004477, в котором министерство приводит ответы на часто задаваемые вопросы организаций о порядке исчисления и уплаты транспортного налога.
МНС разъясняет, что:
организации, получившие транспортные средства по договорам аренды, не являются плательщиками транспортного налога. За переданные в аренду транспортные средства налог исчисляет и уплачивает арендодатель;
филиалы организаций, которым переданы транспортные средства, зарегистрированные за головной организацией, не признаются плательщиками транспортного налога. Налог рассчитывает и уплачивает головная организация;
колесные тракторы и прицепы к ним не являются объектами обложения транспортным налогом. Квадроциклы и мопеды не облагаются налогом, поскольку для них приложением 27 к НК не установлены ставки;
расчет транспортного налога в отношении полуприцепов производится исходя из ставок, установленных для прицепов, так как полуприцепы являются разновидностью прицепов;
в отношении транспортных средств с действующим разрешением на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого госпошлину уплатило иное лицо (не являющееся собственником транспортного средства), можно применить льготу по подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3 НК, поскольку она установлена для транспортных средств, а не в отношении плательщиков;
если на 1-е число квартала у организации имеется автомобиль с действующим разрешением на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена госпошлина, то в отношении такого автомобиля можно применить льготу по подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3 НК и не учитывать его при расчете авансового платежа за этот квартал;
если организация сняла с учета в ГАИ автомобиль до срока уплаты авансового платежа за I или II квартал, то она вправе применить по такому автомобилю льготу как по снятому с учета до 01.07.2021 ( подп. 1.2 п. 1 ст. 307-3 НК) и исключить его из расчета авансового платежа за этот квартал.
Отметим, что ранее представитель МНС в ответе на вопрос, заданный в ходе образовательного мероприятия «Круглый стол», не увязывал применение данной льготы с датой снятия транспортного средства с учета. Разъяснялось, что автомобиль, снятый с учета в марте 2021 года, участвует в расчете авансового платежа за I квартал, поскольку на 01.01.2021 он был зарегистрирован за организацией в ГАИ. Льготу по нему, как по снятому с учета до 01.07.2021, организация вправе применить при расчете налога и представлении налоговой декларации за 2021 год. Теперь в такой ситуации с учетом позиции МНС, изложенной в письме N 2-2-11/00477 (вопрос 7), если организация сняла автомобиль с учета до момента уплаты авансового платежа за I квартал, то она вправе применить льготу по подп. 1.2 п. 1 ст. 307-3 НК и не учитывать автомобиль при расчете авансового платежа за I квартал.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
О транспортном налоге
Министерство по налогам и сборам разъяснило порядок исчисления и уплаты транспортного налога организациями.
1. Являются ли плательщиками транспортного налога организации, получившие транспортное средство по договору аренды?
При передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признается лизингополучатель.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел (пункт 1 статьи 307-2 НК).
Согласно пункту 17 Положения № 1849 транспортные средства, переданные физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга, регистрируются за лизингополучателем или его обособленным подразделением.
Исходя из изложенного, плательщиками транспортного налога признаются организации-собственники транспортных средств, а также лизингополучатели.
При получении транспортного средства по договору аренды организация-арендатор транспортный налог в бюджет не уплачивает.
2. Являются ли плательщиками транспортного налога филиалы организаций, которым переданы транспортные средства, зарегистрированные за головной организацией?
Таким образом, головная организация является плательщиком транспортного налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным за данной организаций, включая транспортные средства, переданные филиалам, исполняющим налоговые обязательства в соответствии со статьей 14 НК.
3. Являются ли объектом обложения тракторы, погрузчики, квадроциклы, мопеды?
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за организациями в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел (пункт 1 статьи 307-2 НК).
Перечень видов транспортных средств, не подлежащих регистрации в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел, приведен в абзацах втором-семнадцатом части второй пункта 3 Положения № 1849 и включает, например, колесные тракторы (самоходные машины) и прицепы к ним, строительное оборудование и др.
Такие транспортные средства не являются объектами налогообложения транспортным налогом.
Приложением 27 к НК установлены ставки транспортного налога по конкретным видам транспортных средств. Транспортные средства, регистрируемые в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел, для которых ставки транспортного налога не установлены (например, мопеды, квадроциклы), транспортным налогом также не облагаются.
4. По какой ставке транспортного налога облагаются полуприцепы?
В пункте 1 приложения 27 к НК установлены ставки транспортного налога для организаций по видам транспортных средств, в частности, установлены ставки этого налога для прицепов в зависимости от максимально разрешенной массы.
Таким образом, полуприцеп является разновидностью прицепа и, следовательно, облагается транспортным налогом по ставкам, установленным для прицепов.
5. Применяется ли льгота, установленная подпунктом 1.1 статьи 307-3 НК, если за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении государственная пошлина уплачена не собственником транспортного средства (например, арендатором, прежним собственником)?
Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 307-3 НК установлено, что от транспортного налога освобождаются транспортные средства, в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.
Поскольку указанная льгота установлена для транспортных средств (а не в отношении плательщиков), то она действует и в случаях, когда по транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения транспортным налогом, государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства в дорожном движении уплачена иным лицом.
6. У организации имеется автомобиль, по которому в 2020 году уплачена государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении. Срок действия данного разрешения истекает в феврале 2020 года. Следует ли уплачивать авансовый платеж за 1-й квартал 2021 года по данному автомобилю?
Вместе с тем, согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 307-3, пункту 4 статьи 307-7 НК в отношении автомобиля, на который имеется действующее разрешение на допуск к участию в дорожном движении, организация вправе применить льготу, а исчисление транспортного налога начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия такого разрешения.
Таким образом, поскольку на 1 января 2021 года данный автомобиль не облагается транспортным налогом, то для расчета авансового платежа за 1-й квартал 2021 года он не учитывается.
7. У организации на 1 января 2021 г. имеется автомобиль, по которому отсутствует действующее разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении. 13 марта 2021 г. данное транспортное средство снято с учета для утилизации. Следует ли уплачивать авансовый платеж за 1-й квартал 2021 года по данному автомобилю?
В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 307-3 НК освобождаются от транспортного налога транспортные средства, снятые с учета до 1 июля 2021 года. При этом льгота применяется за весь период владения транспортным средством в 2021 году.
Таким образом, поскольку на момент уплаты авансового платежа за 1-й квартал 2021 г. автомобиль снят с учета, а значит, по нему применяется налоговая льгота с 1 января 2021 г., данное транспортное средство для расчета авансового платежа за 1-й квартал 2021 года не учитывается.