перечень дебиторов приложение 13 бланк
Дебиторская и кредиторская задолженность организации
Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.
ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.
Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.
Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.
В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как раскрыть информацию о дебиторке и кредиторке в пояснении к бухбалансу. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).
Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.
С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.
О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:
Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.
Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.
Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления
Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).
По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.
Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.
Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:
Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.
Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.
Расшифровка дебиторской задолженности
В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.
Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.
Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.
В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).
Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих счетов бухучета (60, 62, 73 и т. д.).
ВАЖНО! При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.
Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хозяйственных операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».
Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.
Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются по данным корреспонденции со сч. 91.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).
Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).
Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).
В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.
ВАЖНО! Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.
В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.
Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.
Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.
В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).
Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).
Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.
В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).
Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).
Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».
Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше для ДЗ способу. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.
Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).
Строки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).
В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.
ВАЖНО! Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.
Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.
Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.
Итоги
Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Расшифровку требуется корректно составить не только в составе пояснений в налоговый орган, но и отдельно для собственника бизнеса или потенциального инвестора. Кроме того, она способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес. При заполнении ее существующей формы необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий между определенными графами.
Для чего нужна справка о дебиторской задолженности?
Под справкой о дебиторской задолженности правомерно понимать:
1. Документ, формируемый хозяйствующим субъектом, который является управомоченной стороной по некоторому гражданско-правовому договору, — для предъявления в суд.
Соответствующая справка составляется для обоснования конкретного объема требований истца к ответчику. При этом в ходе суда ответчик может предметно сформулировать возражения относительно тех или иных позиций, отраженных в справке от управомоченной стороны.
Как обращается взыскание на дебиторскую задолженность в рамках исполнительного производства, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс:
Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
2. Документ, формируемый хозяйствующим субъектом, подотчетным какому-либо другому субъекту (например, по ведомственной вертикали подчинения).
Он может составляться хозсубъектом на периодической основе в качестве отчетной документации (например, по итогам инвентаризации обязательств). При этом в справке может отражаться не только дебиторская задолженность, но и кредиторская (поскольку в осведомленности о ней вышестоящий орган может быть заинтересован в не меньшей степени, чем в получении сведений о дебиторке подотчетной организации).
Первый тип справки о дебиторской задолженности, как правило, составляется в свободной форме. Второй — часто на основе унифицированных бланков. Рассмотрим их специфику.
Какие есть бланки справок о дебиторской (и кредиторской) задолженности?
В числе самых распространенных унифицированных бланков, используемых для отражения дебиторских (если требуется — то и кредиторских) долгов — форма № ИНВ-17, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Речь идет об акте инвентаризации расчетов хозяйствующего субъекта с его дебиторами и кредиторами.
Данный документ может использоваться в точном соответствии утвержденной законодательно форме или же в качестве основы для составления справки.
Узнать больше о специфике работы с формой № ИНВ-17 вы можете в статье: «Унифицированная форма № ИНВ-17 — бланк и образец».
Еще один популярный унифицированный документ — форма справки о дебиторской и кредиторской задолженности, утвержденная в приложении № 3 к приказу Минюста от 30.07.1999. Юрисдикция данного приказа — ведомственная, но форма предложенной в нем справки позволяет любому заинтересованному хозяйствующему субъекту детально отразить структуру своих дебиторских и кредиторских долгов.
Где можно загрузить для суда образец справки о дебиторской и кредиторской задолженности?
Итоги
Справка, отражающая сведения о дебиторской задолженности, может составляться для предъявления в суд — в качестве документа, утверждающего перечень неисполненных обязательств контрагента — или же формироваться в порядке предоставления отчетности хозяйствующего субъекта для вышестоящей структуры. В обоих случаях для составления справки могут использоваться унифицированные бланки.
Узнать больше о работе с дебиторской и кредиторской задолженностью вы можете в статьях:
Приложение N 4. Рекомендуемый формат представления сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в электронной форме
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 20 марта 2017 г. N ММВ-7-6/228@
Рекомендуемый формат
представления сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в электронной форме
ГАРАНТ:
См. рекомендуемый формат представления сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в электронной форме, направленный письмом ФНС России от 16 июля 2018 г. N ПА-4-6/13687@
См. справку «Формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 5.00)»
2. Настоящий формат (часть CXLV, версия 5.04) разработан в соответствии с приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22.04.2011 N 20558) с учетом последующих изменений, утвержденных приказами Минфина России.
II. Описание файла обмена
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:
Имя файла, содержащего XSD схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на сайте Федеральной налоговой службы.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1- 4.16 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента**;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в сети Интернет по электронному адресу: http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ» или «ОКУ»;
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
* Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают.
** В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется в случае наличия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.
Перечень дебиторов приложение 13 бланк
Указания по применению и заполнению форм
первичной учетной документации
1. По учету кассовых операций
Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным
бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;
по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».
В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства».
Расходный кассовый ордер (форма N КО-2)
Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3)
Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __________ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
(форма N КО-5)
Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
2. По учету результатов инвентаризации
Инвентаризационная опись основных средств
(форма N ИНВ-1)
До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.
Инвентаризационная опись по форме N ИНВ-1 печатается с вкладными листами по образцу 2-й страницы формы, количество которых определяет заказчик бланков.
Перечень дебиторов приложение 13 бланк
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10 декабря 2015 г. № 02-07-07/73609, № 07-04-05/02-848 “О направлении Методических рекомендаций по проведению главными распорядителями средств федерального бюджета инвентаризации дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, в том числе образовавшейся в связи с авансированием договоров (государственных контрактов), и по представлению информации о результатах указанной инвентаризации, с указанием причин образования дебиторской задолженности и мер по ее сокращению”
Представление Информации осуществляется главными распорядителями средств федерального бюджета средствами ППО СУФД в установленном порядке в сроки, установленные для представления в Федеральное казначейство бюджетной отчетности.
Приложение: на 23 л. в 1 экз.
| Заместитель Министра финансов Российской Федерации | A.M. Лавров |
| Руководитель Федерального казначейства | Р.Е. Артюхин |
1. Общие положения
При сопоставлении фактического наличия дебиторской задолженности с данными бухгалтерского учета путем документальной проверки оснований для осуществления авансовых платежей инвентаризационной комиссии следует также проанализировать остатки дебиторской задолженности по следующим критериям:
а) размеру образовавшейся задолженности;
б) размеру образовавшейся задолженности в процентах от объема расходного обязательства (до 30%, от 30% до 50%, от 50% до 80%, свыше 80%);
в) размеру просроченной задолженности, с учетом сроков ее образования (до 1 месяца, от 1 месяца до 1 года, от 1 года до 3-х лет, свыше 3 лет);
г) наличию и размеру обеспечения исполнения обязательств контрагентом по обязательствам (при наличии дебиторской задолженности);
д) наличию и размеру задолженностей, не возвращенных контрагентом по которым направлены исковые заявления в суд, из них присуждено судом (в том числе, по которым исполнительные листы направлены на принудительное взыскание в Федеральную службу судебных приставов (ФССП), а также наличие задолженности по которой принудительное взыскание приостановлено, исполнительный лист возвращен);
е) наличию и размеру задолженности по компенсации затрат по расторгнутым договорам, контрактам (счет бюджетного учета 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат»).
Дополнительно в отношении дебиторской задолженности, размер которой превышает сумму 300 млн. руб. по каждому принятому обязательству (государственному контракту), анализируется следующая информация:
а) дата возникновения обязательства по условиям контракта;
б) дата возникновения задолженности (дата оплаты аванса);
в) статус задолженности (просроченная/текущая);
г) причина возникновения задолженности (в структуре причин, предусмотренных настоящими Методическими рекомендациями).
К Акту (ф. 0504835), составленному по результатам проведенной инвентаризации, помимо Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), сформированной при выявлении расхождений, инвентаризационной комиссией учреждения составляются и прилагаются «Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам», содержащая информацию о состоянии дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам по форме согласно Приложению № 1 к настоящим Методическим рекомендациям, а также «Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам», составляемая при наличии дебиторской задолженности, размер которой превышает сумму 300 млн. руб. по каждому принятому обязательству, (Приложение № 2 к настоящим Методическим рекомендациям).
По результатам проведения инвентаризации расчетов по субсидиям, предоставляемым организациям в соответствии со статьей 78, 78.1, 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, дополнительно к Акту (ф. 0504835) формируется и прилагается Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (Приложение № 3 к настоящим Методическим рекомендациям).
Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам;
Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам;
В Разделе 4 Пояснительной записки также приводится анализ эффективности принимаемых мер по минимизации дебиторской задолженности по расходам, предложения по повышению эффективности мер по минимизации дебиторской задолженности по расходам, иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности за отчетный период, в части результатов инвентаризации дебиторской задолженности и мерах по ее сокращению, не нашедшую отражения в указанных Сведениях.
Указанная сводная информация формируется ГРБС на основании информации предоставленной ГРБС его подведомственными распорядителями, получателями средств федерального бюджета.
2. Порядок заполнения Расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам
1. Раздел 1 «Задолженность по выданным авансам» Расшифровки формируется по категориям размеров авансирования (менее 30%, от 30% до 50%, от 50% до 80%, свыше 80%) с детализацией по счетам аналитического учета.
2. Показатель строки 010 Раздела 1 «Задолженность по выданным авансам» Расшифровки формируется путем суммирования показателей строк 020, 030, 040, 050.
В графах раздела 1 «Задолженность по выданным авансам» Расшифровки указываются:
Показатели строки 060 «Сумма задолженности по расторгнутым договорам, контрактам» формируются на основании данных аналитического учета по счету 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» в части компенсации затрат по расторгнутым договорам, контрактам.
3. Раздел 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки формируется по срокам ее погашения (со сроком погашения до конца текущего финансового периода, со сроком погашения с начала очередного финансового периода до 3-х лет включительно, от 3-х лет до 5 лет включительно, более 5 лет) с детализацией по счетам аналитического учета.
4. Показатель строки 010 Раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки формируется путем суммирования показателей строк 020, 030, 040, 050.
5. Показатели группы строк 030 формируются без учета показателей, отраженных в группе строк 020.
6. В графах раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки указываются:
7. Показатель графы 4 строки 010 Раздела 1 «Задолженность по выданным авансам» должен соответствовать показателю графы 4 строки 010 раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки.
8. Сумма показателей граф 4, 5 раздела 1 «Задолженность по выданным авансам» Расшифровки по счетам бюджетного учета должны соответствовать идентичным показателям граф 5, 7 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) соответственно, за исключением показателей строки 060 «Сумма задолженности по расторгнутым договорам, контрактам».
9. Сумма показателей графы 4 раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки по счетам бюджетного учета должны соответствовать идентичным показателям графы 5 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), за исключением показателей строки 060 «Сумма задолженности по расторгнутым договорам, контрактам».
3. Порядок заполнения Расшифровки дебиторской задолженности по контрактным обязательствам
Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (приложение № 2 к настоящим Методическим рекомендациям) формируются главными распорядителями средств федерального бюджета по государственным контрактам, остаток дебиторской задолженности по которым составляет на отчетную дату более 300 млн. руб.
В графе 2 «Номер реестровой записи в реестре контрактов» указываются показатели графы 6 «Номер реестровой записи в реестре контрактов» раздела 4 Сведений ф. 0531702.
В графе 3 «Номер обязательства» отражается учетный номер обязательства, отраженный в гр. 3 раздела 2.6 Выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств (ф. 0531759).
В графе 5 «ИНН контрагента» указываются показатели графы 2 «ИНН» раздела 2 Сведений ф. 0531702.
В графе 6 «Общая сумма бюджетного обязательства» указывается значение, отраженное в графе 8 «Сумма в валюте Российской Федерации» раздела 1 Сведений ф. 0531702.
В графе 7 «Номер счета бюджетного учета» Сведений указывается соответствующий номер счета бюджетного учета по счетам 1 206 21 000 «Расчеты по авансам по услугам связи», 1 206 22 000 «Расчеты по авансам по транспортным услугам», 1 206 23 000 «Расчеты по авансам по коммунальным услугам», 1 206 24 000 «Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом», 1 206 25 000 «Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества», 1 206 26 000 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам», 1 206 31 000 «Расчеты по авансам по приобретению основных средств», 1 206 32 000 «Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов», 1 206 33 000 «Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов», 1 206 34 000 «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов».
В графе 8 «Остаток задолженности на начало года» отражаются остатки дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшиеся на начало года.
В графе 9 «Остаток просроченной задолженности на начало года» отражаются остатки просроченной дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшиеся на начало года.
В графе 10 «Остаток задолженности на конец отчетного периода» отражаются остатки дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшиеся на конец отчетного периода.
В графе 11 «Остаток просроченной задолженности на конец отчетного периода» отражаются остатки просроченной дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшиеся на конец отчетного периода.
В графе 12 «Дата возникновения задолженности» указывается дата возникновения дебиторской задолженности, отраженной в графе 10.
В графе 13 «Предельная дата завершения расчетов» указывается предельная дата завершения расчетов по дебиторской задолженности, отраженной в графе 10.
В графе 14 «Плановый объем дебиторской задолженности на конец следующего отчетного периода» указываются плановые объемы задолженности в разрезе государственных контрактов на конец следующего отчетного периода.
В графах 15 «Код причины образования задолженности», 16 «Пояснения причин образования задолженности» указывается информация о причинах образования задолженности:
В графах 17 «Код принимаемых мер по сокращению задолженности», 18 «Пояснения принимаемых мер по сокращению задолженности» указываются следующие коды и раскрываются пояснения принимаемых мер:
4. Порядок заполнения Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям
Сведения о дебиторской задолженности по субсидиям организациям в разрезе бюджетных обязательств по видам субсидий, предоставляемых в соответствии со статьей 78, 78.1, 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (приложение № 3 к настоящим Методическим рекомендациям) формируются главными распорядителями средств федерального бюджета по субсидиям организациям в части остатков дебиторской задолженности:
— по субсидиям, предоставляемым федеральным бюджетным и автономным учреждениям, размер которых на отчетную дату составляет более 300 млн. руб.;
— по субсидиям, предоставляемым федеральным государственным унитарным предприятиям, вне зависимости от размера задолженности;
— по субсидиям юридическим лицам, в том числе государственным корпорациям и государственной компании, вне зависимости от размера задолженности.
В графе 2 «Номер обязательства» отражается учетный номер обязательства, отраженный в гр. 3 раздела 2.6 Выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств (ф. 0531759).
В графе 3 «КОФК по месту регистрации обязательства» указывается информация, отраженная в заголовочной части Сведений ф. 0531702.
В графе 4 «Общая сумма бюджетного обязательства» указывается значение, отраженное в графе 8 «Сумма в валюте Российской Федерации» раздела 1 Сведений ф. 0531702.
В графе 5 «ИНН контрагента» указываются показатели графы 2 «ИНН» раздела 2 Сведений ф. 0531702.
В графе 6 «Номер счета бюджетного учета» Сведений указывается соответствующий номер счета бюджетного учета по счетам 1 206 41 000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям», 1 206 42 000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций», 1 206 73 000 «Расчеты по авансам на приобретение акций и по иным формам участия в капитале».
В графе 7 «Остаток задолженности на начало года» отражаются остатки дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшиеся на начало года.
В графе 8 «Остаток дебиторской задолженности, подлежащий возврату в бюджет» указывается остаток дебиторской задолженности по субсидии (договору) на начало года, подлежащий возврату в федеральный бюджет.
В графе 9 «Остаток задолженности на конец отчетного периода» отражаются остатки дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшиеся на конец отчетного периода.
В графе 10 «Остаток дебиторской задолженности, потребность в которой подтверждена» указывается остаток дебиторской задолженности по субсидии (договору), по которой главным распорядителем средств федерального бюджета ее предоставившим подтверждена потребность в использовании средств в следующем отчетном периоде.
В графе 11 «Остаток просроченной задолженности на конец отчетного периода» отражаются остатки просроченной дебиторской задолженности по выданным авансам, образовавшиеся на конец отчетного периода.
В графе 12 «Остаток дебиторской задолженности, подлежащий возврату в бюджет» указывается остаток дебиторской задолженности по субсидии (договору), подлежащий возврату в федеральный бюджет в следующем отчетном периоде.
В графе 13 «Дата возникновения задолженности» указывается дата возникновения дебиторской задолженности, отраженной в графе 10.
В графе 14 «Предельная дата завершения расчетов» указывается предельная дата завершения расчетов по дебиторской задолженности, отраженной в графе 10.
В графе 15 «Плановый объем дебиторской задолженности на конец следующего отчетного периода» указываются плановые объемы задолженности в разрезе бюджетных обязательств на конец следующего отчетного периода.
В графах 16 «Код причины образования задолженности», 17 «Пояснения причин образования задолженности» указывается информация о причинах образования задолженности:
В графах 18 «Код принимаемых мер по сокращению задолженности», 19 «Пояснения принимаемых мер по сокращению задолженности» указываются следующие коды и раскрываются пояснения принимаемых мер:
5. Порядок раскрытия информации о принимаемых мерах по минимизации дебиторской задолженности по расходам
В составе Раздела 4 сводной Пояснительной записки (ф. 0503160) главным распорядителем средств федерального бюджета приводится обобщенная информация о принимаемых мерах по минимизации дебиторской задолженности, сроках их реализации и ожидаемом снижении объемов дебиторской задолженности по расходам в разрезе текущих мер и мер перспективного характера отраженных в Сведениях.
Информация о принимаемых мерах приводится в разрезе следующих типов дебиторской задолженности по расходам:
дебиторская задолженность по оплате работ, услуг;
дебиторская задолженность по приобретению нефинансовых активов;
дебиторская задолженность по перечислениям федеральным бюджетным и автономным учреждениям;
дебиторская задолженность по перечислениям организациям за исключением федеральных бюджетных и автономных учреждений;
дебиторская задолженность по безвозмездным перечислениям бюджетам бюджетной системы Российской Федерации;
иная дебиторская задолженность по расходам.
Обобщенная информация представляется в разделе в табличной форме с комментариями по отдельным позициям (характер и состав принимаемых мер, сроки реализации мер, плановая величина дебиторской задолженности по ее видам, фактически сложившаяся величина, причины неисполнения плана и т.п.).
В рамках настоящего раздела, по группам дебиторской задолженности (дебиторская задолженность по оплате работ, услуг, по приобретению нефинансовых активов, по перечислениям федеральным бюджетным и автономным учреждениям, по перечислениям организациям за исключением федеральных бюджетных и автономных учреждений, по безвозмездным перечислениям бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, иная дебиторская задолженность по расходам) приводится расчет показателей эффективности принимаемых мер:
1. Прирост задолженности, % = (Сумма дебиторской задолженности по расходам на отчетную дату) / (Сумма дебиторской задолженности по расходам на предшествующую отчетную дату) х 100%;
2. Доля авансирования, % = (Сумма авансовых платежей) / (сумма кассовых расходов) х 100%.
Информация представляется в разделе в табличной форме с комментариями по отдельным, наиболее значимым позициям.
В целях подготовки Минфином России предложений Правительству Российской Федерации по повышению эффективности мер по минимизации дебиторской задолженности по расходам в рамках настоящего раздела главным распорядителям средств федерального бюджета необходимо представить, при наличии, предложения по разработке и реализации конкретных мер нормативного или организационного характера с их обоснованием и оценкой ожидаемого эффекта.
* Обращаем внимание, что в соответствии с Приказом № 52н, в целях обеспечения полноты отражения в бухгалтерском учете информации об активах, обязательствах и фактах хозяйственной жизни, их изменяющих, в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, Методических указаний по бухгалтерскому учету, в том числе с учетом особенностей автоматизированной технологии обработки учетной информации, субъект учета вправе включить в первичный (сводный) учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа, дополнительные реквизиты (данные).
Расшифровка
дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам
| Коды | ||
|---|---|---|
| на «__» _________________ 20__ г. | Дата | |
| Главный распорядитель, распорядитель, | ||
| получатель бюджетных средств | Глава по БК | |
| Наименование бюджета | по ОКТМО | |
| Периодичность: квартальная, годовая | ||
| Единица измерения: руб | по ОКЕИ | 383 |
1. Задолженность по выданным авансам
| Наименование показателя | Код строки | Код счета бюджетного учета | Сумма | Сумма просроченной задолженности | Сумма взысканий через суд | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| всего | в том числе со сроком | сумма обеспечения задолженности | направлено в суд, всего | из них присуждено судом | |||||||||
| до 1 месяца | от 1 месяца до 1 года | от 1 года до 3-х лет | свыше 3-х лет | находится на взыскании в ФССП | взыскание приостановлено, исполнительный лист возвращен | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | |
| Сумма выданных авансов, всего | 010 | 1 206 00 000 | |||||||||||
| в том числе в процентах от объема обязательства: | |||||||||||||
| менее 30% | 020 | х | |||||||||||
| из них по счетам учета: | |||||||||||||
| от 30% до 50% | 030 | х | |||||||||||
| из них по счетам учета: | |||||||||||||
| от 50% до 80% | 040 | х | |||||||||||
| из них по счетам учета: | |||||||||||||
| свыше 80% | 050 | х | |||||||||||
| из них по счетам учета: | |||||||||||||
| СПРАВОЧНО Сумма задолженности по рассторгнутым договорам, контрактам | 060 | 1 209 30 000 | |||||||||||
2. Сроки погашения дебиторской задолженности
| Наименование показателя | Код строки | Код счета бюджетного учета | Сумма | |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Сумма задолженности на отчетную дату, всего | 010 | 1 206 00 000 | ||
| в том числе: | ||||
| со сроком погашения до конца очередного финансового периода (года) | 020 | х | ||
| из нее по счетам учета: | ||||
| задолженность со сроками погашения: | ||||
| до 3-х лет | 030 | х | ||
| из нее по счетам учета: | ||||
| от 3-х до 5 лет | 040 | х | ||
| из нее по счетам учета: | ||||
| более 5 лет | 050 | х | ||
| из нее по счетам учета: | ||||
Руководитель _______________________ ____________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ______________________ ___________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
«__» __________________ 20__ г.
Приложение № 2
к Методическим рекомедациям
по представлению ГРБС информации
о дебиторской задолженности по
расходам федерального бюджета
Расшифровка
дебиторской задолженности по контрактным обязательствам
| Коды | ||
|---|---|---|
| на «__» _________________ 20__ г. | Дата | |
| Главный распорядитель, распорядитель, | ||
| получатель бюджетных средств | Глава по БК | |
| Наименование бюджета | по ОКТМО | |
| Периодичность: квартальная, годовая | ||
| Единица измерения: руб | по ОКЕИ | 383 |
| Наименование показателя | Бюджетное обязательство | Дебиторская задолженность | Аналитическая информация | ||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| номер реестровой записи в реестре контрактов | номер | код по КОФК органа федерального казначейства по месту регистрации | ИНН контрагента | сумма | номер счета бюджетного учета | на начало года | на конец отчетного периода | дата возникновения задолженности | предельная дата завершения расчетов | плановая задолженность на конец следующего отчетного периода | причина возникновения задолженности | принимаемые меры по сокращению задолженности | |||||
| всего | в том числе просроченная | всего | в том числе просроченная | код | пояснения | код | пояснения | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Итого по обязательству | х | х | х | х | х | х | х | ||||||||||
| Итого по обязательству | х | х | х | х | х | х | х | ||||||||||
| Итого по контрагенту _______________________ (наименование) | х | х | х | х | х | х | х | ||||||||||
| Итого по обязательству | х | х | х | х | х | х | х | ||||||||||
| Итого по обязательству | х | х | х | х | х | х | х | ||||||||||
| Итого по контрагенту _______________________ (наименование) | х | х | х | х | х | х | х | ||||||||||
| ВСЕГО | х | х | х | ||||||||||||||
| в том числе по кодам счетов | |||||||||||||||||
| х | х | ||||||||||||||||
Приложение № 3
к Методическим рекомедациям
по представлению ГРБС информации
о дебиторской задолженности по
расходам федерального бюджета
Расшифровка
дебиторской задолженности по субсидиям организациям, предоставленным в соответствии абзацем ___ пункта ___ статьи ___ БК РФ
| Коды | ||
|---|---|---|
| на «__» _________________ 20__ г. | Дата | |
| Главный распорядитель, распорядитель, | ||
| получатель бюджетных средств | Глава по БК | |
| Наименование бюджета | по ОКТМО | |
| Периодичность: квартальная, годовая | ||
| Единица измерения: руб | по ОКЕИ | 383 |
| Наименование показателя | Бюджетное обязательство | Дебиторская задолженность | Аналитическая информация | |||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| номер | код по КОФК органа федерального казначейства по месту регистрации | ИНН контрагента | сумма | номер счета бюджетного учета | на начало года | на конец отчетного периода | дата возникновения задолженности | предельная дата завершения расчетов | плановая задолженность на конец следующего отчетного периода | причина возникновения задолженности | принимаемые меры по сокращению задолженности | |||||||
| всего | в том числе в сумме средств, подлежащих возврату в бюджет | всего | в том числе в сумме: | код | пояснения | код | пояснения | |||||||||||
| средств, потребность в которых подтверждена | просроченной задолженности | средств, подлежащих возврату в бюджет | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| Итого по обязательству | х | х | х | х | х | х | х | |||||||||||
| Итого по обязательству | х | х | х | х | х | х | х | |||||||||||
| Итого по контрагенту ________________ (наименование) | х | х | х | х | х | х | х | |||||||||||
| Итого по обязательству | х | х | х | х | х | х | х | |||||||||||
| Итого по обязательству | х | х | х | х | х | х | х | |||||||||||
| Итого по контрагенту ________________ (наименование) | х | х | х | х | х | х | х | |||||||||||
| ВСЕГО | х | х | х | |||||||||||||||
| в том числе по кодам счетов | ||||||||||||||||||
| х | х | |||||||||||||||||
Пример заполнения Приложения № 2
к Методическим рекомедациям по представлению ГРБС информации
о дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета
Расшифровка
дебиторской задолженности по контрактным обязательствам
| Коды | |||
|---|---|---|---|
| на «1» января 2016 г. | Дата | 01.01.2016 | |
| Главный распорядитель, распорядитель, | |||
| получатель бюджетных средств | Федеральное казначейство | Глава по БК | 100 |
| Наименование бюджета | Федеральный бюджет | по ОКТМО | 00000001 |
| Периодичность: годовая | |||
| Единица измерения: руб | по ОКЕИ | 383 | |
| Наименование показателя | Бюджетное обязательство | Дебиторская задолженность | Аналитическая информация | ||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| номер реестровой записи в реестре контрактов | номер | код по КОФК органа федерального казначейства по месту регистрации | ИНН контрагента | сумма | номер счета бюджетного учета | на начало года | на конец отчетного периода | дата возникновения задолженности | предельная дата завершения расчетов | плановая задолженность на конец следующего отчетного периода | причина возникновения задолженности | принимаемые меры по сокращению задолженности | |||||
| всего | в том числе просроченная | всего | в том числе просроченная | код | пояснения | код | пояснения | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Расчеты по авансам по прочим работам, услугам | 0173100003014000027 | 0950010014001476 | 9500 | 7701187409 | 16 916 504,22 | 10001063920019242 1 206 26 000 | 0,00 | 0,00 | 15 457 315,50 | 0,00 | 15.12.2015 | 15.02.2016 | 0,0 | 1 | Авансовый метод расчетов | 1.1 | Завершение и принятие ранее авансированных услуг |
| Расчеты по авансам по приобретению основных средств | 0173100003014000027 | 0950010014001476 | 9500 | 7701187409 | 840 634 365,75 | 10001063920019242 1 206 31 000 | 0,00 | 0,00 | 715 816 627,98 | 0,00 | 15.12.2015 | 15.02.2016 | 0,0 | 1 | Авансовый метод расчетов | 1.1 | Завершение и принятие ранее авансированных закупок |
| Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов | 0173100003014000027 | 0950010014001476 | 9500 | 7701187409 | 13 649 130,03 | 10001063920019242 1 206 34 000 | 0,00 | 0,00 | 13 649 130,03 | 13 000 000,00 | 15.12.2015 | 15.02.2016 | 13 000 000,0 | 5 | Авансовый метод расчетов, нарушение контрагентом сроков исполнения работ по контракту | 5.1 | Завершение и принятие ранее авансированных закупок, применение штрафных санкций за нарушение сроков исполнения работ (услуг) по контракту |
| Итого по обязательству | 0950010014001476 | 9500 | 7701187409 | 871 200 000,00 | х | 0,00 | 0,00 | 744 923 073,51 | 13 000 000,00 | х | х | 13 000 000,0 | х | х | х | х | |
| Расчеты по авансам по прочим работам, услугам | 1771047437515000069 | 0950007115001669 | 9500 | 7701187409 | 900 474 090,00 | 10004109979999242 1 206 26 000 | 0,00 | 0,00 | 650 000 000,00 | 0,00 | 15.12.2015 | 15.02.2016 | 0,0 | 1 | Авансовый метод расчетов | 1.1 | Завершение и принятие ранее авансированных закупок |
| Итого по обязательству | 0950007115001669 | 9500 | 7701187409 | 900 474 090,00 | х | 0,00 | 0,00 | 650 000 000,00 | 0,00 | х | х | 0,0 | х | х | х | х | |
| Итого по контрагенту Общество с ограниченной ответственностью «Систематика» | 7701187409 | 1 771 674 090,00 | х | 0,00 | 0,00 | 1 394 923 073,51 | 13 000 000,00 | х | х | 13 000 000,0 | х | х | х | х | |||
| Расчеты по авансам по приобретению основных средств | 0173100011513000098 | 09500303201302385 | 9500 | 7708619320 | 3 750 000 000,00 | 10004081020300413 1 206 31 000 | 0,00 | 0,00 | 2 500 000 000,00 | 2 000 000 000,00 | 15.12.2015 | 29.12.2015 | 2 000 000 000,00 | 4 | Банкротство контрагента | 4.1 | Взыскание предоставленного аванса за счет обеспечения исполнения контракта (денежного залога, банковской гарантии) |
| Итого по обязательству | 09500303201302385 | 9500 | 7708619320 | 3 750 000 000,00 | х | 0,00 | 0,00 | 2 500 000 000,00 | 2 000 000 000,00 | х | х | 2 000 000 000,00 | х | х | х | х | |
| Итого по контрагенту Открытое акционерное общество «ОАК» | 7708619320 | 3 750 000 000,00 | х | 0,00 | 0,00 | 2 500 000 000,00 | 2 000 000 000,00 | х | х | 2 000 000 000,00 | х | х | х | х | |||
| ВСЕГО | х | 0,00 | 0,00 | 3 894 923 073,51 | 2 013 000 000,00 | х | х | 2 013 000 000,00 | |||||||||
| в том числе | |||||||||||||||||
| Расчеты по авансам по прочим работам, услугам | 00000000000000000 1 206 26 000 | 0,00 | 0,00 | 665 457 315,50 | 0,00 | х | х | 0,00 | |||||||||
| Расчеты по авансам по приобретению основных средств | 00000000000000000 1 206 31 000 | 0,00 | 0,00 | 3 215 816 627,98 | 2 000 000 000,00 | х | х | 2 000 000 000,00 | |||||||||
| Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов | 00000000000000000 1 206 34 000 | 0,00 | 0,00 | 13 649 130,03 | 13 000 000,00 | х | х | 13 000 000,00 | |||||||||
Пример заполнения Приложения № 3
к Методическим рекомедациям по представлению ГРБС информации
о дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета
Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям предоставленным в соответствии абзацем 2 пункта 1 статьи 78.1 БК РФ
| Коды | |||
|---|---|---|---|
| на «1» января 2016 г. | Дата | 01.01.2016 | |
| Главный распорядитель, распорядитель, | |||
| получатель бюджетных средств | Министерство финансов Россйской Федерации | Глава по БК | 092 |
| Наименование бюджета | Федеральный бюджет | по ОКТМО | 00000001 |
| Периодичность: годовая | |||
| Единица измерения: руб | по ОКЕИ | 383 | |
| Наименование показателя | Бюджетное обязательство | Дебиторская задолженность | Аналитическая информация | |||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| номер | код по КОФК органа федерального казначейства по месту регистрации | ИНН контрагента | сумма | номер счета бюджетного учета | на начало года | на конец отчетного периода | дата возникновения задолженности | предельная дата завершения расчетов | плановая задолженность на конец следующего отчетного периода | причина возникновения задолженности | принимаемые меры по сокращению задолженности | |||||||
| всего | в том числе в сумме средств, подлежащих возврату в бюджет | всего | в том числе в сумме: | код | пояснения | код | пояснения | |||||||||||
| средств, потребность в которых подтверждена | просроченной задолженности | средств, подлежащих возврату в бюджет | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| Безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям | 1950000715001430 | 9500 | 7727083108 | 35 000 000,00 | 0921101410059612 1 206 41 000 | 0,00 | 0,00 | 35 000 000,00 | 35 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 15.01.2015 | 01.07.2016 | 35 000 000,00 | 1 | В соответствии с соглашением отчет об использовании субсидии предоставляется в Минфин России до 01.07.2016 | 1.2 | Предоставление следующей части выплат, предусмотренных соглашением, под фактическую потребность |
| Итого по обязательству | 1950000715001430 | 9500 | 7727083108 | 35 000 000,00 | х | 0,00 | 0,00 | 35 000 000,00 | 35 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | х | х | 35 000 000,00 | х | х | х | х |
| Безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям | 1950000715001444 | 9500 | 7727083108 | 75 000 000,00 | 0921101410059612 1 206 41 000 | 0,00 | 0,00 | 75 000 000,00 | 0,00 | 75 000 000,00 | 75 000 000,00 | 15.01.2015 | 15.01.2016 | 0,00 | 3 | Нецелевое использовние средств | 3.2 | Возврат субсидии |
| Итого по обязательству | 1950000715001444 | 9500 | 7727083108 | 75 000 000,00 | х | 0,00 | 0,00 | 75 000 000,00 | 0,00 | 75 000 000,00 | 75 000 000,00 | х | х | 0,00 | х | х | х | х |
| Итого по контрагенту Федеральное государственное бюджетное учреждение науки Институт научной информации по общественным наукам Российской академии наук | 7727083108 | 110 000 000,00 | х | 0,00 | 0,00 | 110 000 000,00 | 35 000 000,00 | 75 000 000,00 | 75 000 000,00 | х | х | 35 000 000,00 | х | х | х | х | ||
| ВСЕГО | х | 0,00 | 0,00 | 110 000 000,00 | 35 000 000,00 | 75 000 000,00 | 75 000 000,00 | х | х | 35 000 000,00 | ||||||||
| в том числе | ||||||||||||||||||
| Безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям | 00000000000000000 1 206 41 000 | 0,00 | 0,00 | 110 000 000,00 | 35 000 000,00 | 75 000 000,00 | 75 000 000,00 | х | х | 35 000 000,00 | ||||||||
Пример заполнения Приложения № 3
к Методическим рекомедациям по представлению ГРБС информации
о дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета
Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям предоставленным в соответствии абзацем 1 пункта 1 статьи 78 БК РФ
| Коды | |||
|---|---|---|---|
| на «1» января 2016 г. | Дата | 01.01.2016 | |
| Главный распорядитель, распорядитель, | |||
| получатель бюджетных средств | Министерство финансов Россйской Федерации | Глава по БК | 092 |
| Наименование бюджета | Федеральный бюджет | по ОКТМО | 00000001 |
| Периодичность: годовая | |||
| Единица измерения: руб | по ОКЕИ | 383 | |
| Наименование показателя | Бюджетное обязательство | Дебиторская задолженность | Аналитическая информация | |||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| номер | код по КОФК органа федерального казначейства по месту регистрации | ИНН контрагента | сумма | номер счета бюджетного учета | на начало года | на конец отчетного периода | дата возникновения задолженности | предельная дата завершения расчетов | плановая задолженность на конец следующего отчетного периода | причина возникновения задолженности | принимаемые меры по сокращению задолженности | |||||||
| всего | в том числе в сумме средств, подлежащих возврату в бюджет | всего | в том числе в сумме: | код | пояснения | код | пояснения | |||||||||||
| средств, потребность в которых подтверждена | просроченной задолженности | средств, подлежащих возврату в бюджет | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций | 1950005415000120 | 9500 | 7710056226 | 3 000 000 000,00 | 09208021126486810 1 206 42 000 | 0,00 | 0,00 | 3 000 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 15.01.2015 | 30.06.2016 | 3 000 000 000,00 | 1 | В соответствии с соглашением отчет об использовании субсидии предоставляется в Минфин России до 30.06.2016 | 1.1 | Завершение расчетов и принятие отчета о расходовании средств |
| Итого по обязательству | 1950005415000120 | 9500 | 7710056226 | 3 000 000 000,00 | х | 0,00 | 0,00 | 3 000 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | х | х | 3 000 000 000,00 | х | х | х | х |
| Итого по контрагенту Федеральный фонд социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии | 7710056226 | 3 000 000 000,00 | х | 0,00 | 0,00 | 3 000 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | х | х | 3 000 000 000,00 | х | х | х | х | ||
| Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций | 1950002214000964 | 9500 | 7706627050 | 2 037 679 600,00 | 09204029996820810 1 206 42 000 | 0,00 | 0,00 | 1 500 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 15.01.2015 | 01.02.2016 | 500 000,00 | 5 | В соответствии с соглашением отчет об использовании субсидии предоставляется в Минфин России до 01.02.2016, несвоевременность представления получателем субсидии документов о расходовании средств | 5.1 | Перевод субсидии на казначейское сопровождение по согласованию с ее получателем, переход на представление субсидии под фактическую потребность |
| Итого по обязательству | 1950002214000964 | 9500 | 7706627050 | 2 037 679 600,00 | х | 0,00 | 0,00 | 1 500 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | х | х | 500 000,00 | х | х | х | х |
| Итого по контрагенту Открытое акционерное общество «Мобильные газотурбинные электрические станции» | 7706627050 | 2 037 679 600,00 | х | 0,00 | 0,00 | 1 500 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | х | х | 500 000,00 | х | х | х | х | ||
| ВСЕГО | х | 4 500 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | х | х | 3 000 500 000,00 | ||||||||||
| в том числе | ||||||||||||||||||
| Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций | 00000000000000000 1 206 42 000 | 0,00 | 0,00 | 4 500 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | х | х | 3 000 500 000,00 | ||||||||
Пример заполнения Приложения № 3
к Методическим рекомедациям по представлению ГРБС информации
о дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета
Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям предоставленным в соответствии абзацем 1 пункта 1 статьи 78.2 БК РФ
| Коды | |||
|---|---|---|---|
| на «1» января 2016 г. | Дата | 01.01.2016 | |
| Главный распорядитель, распорядитель, | |||
| получатель бюджетных средств | Министерство финансов Россйской Федерации | Глава по БК | 092 |
| Наименование бюджета | Федеральный бюджет | по ОКТМО | 00000001 |
| Периодичность: годовая | |||
| Единица измерения: руб | по ОКЕИ | 383 | |
| Наименование показателя | Бюджетное обязательство | Дебиторская задолженность | Аналитическая информация | |||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| номер | код по КОФК органа федерального казначейства по месту регистрации | ИНН контрагента | сумма | номер счета бюджетного учета | на начало года | на конец отчетного периода | дата возникновения задолженности | предельная дата завершения расчетов | плановая задолженность на конец следующего отчетного периода | причина возникновения задолженности | принимаемые меры по сокращению задолженности | |||||||
| всего | в том числе в сумме средств, подлежащих возврату в бюджет | всего | в том числе в сумме: | код | пояснения | код | пояснения | |||||||||||
| средств, потребность в которых подтверждена | просроченной задолженности | средств, подлежащих возврату в бюджет | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| Приобретение акций и по иным формам участия в капитале | 1950000714041456 | 9500 | 7710154311 | 3 180 416 000 | 09209090134009464 1 206 73 000 | 0,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | 0,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | 15.01.2015 | 01.01.2016 | 0,0 | 5 | Передача учреждения в ведение ФАНО России | 5.2 | Отчет об использовании средств будет принят ФАНО России |
| Итого по обязательству | 1950000714041456 | 9500 | 7710154311 | 3 180 416 000 | х | 0,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | 0,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | х | х | 0,0 | х | х | х | х |
| Итого по контрагенту Федеральное государственное бюджетное учреждение «Дирекция единого заказчика по строительству, капитальному и текущему ремонту объектов РАМН» Российской академии медицинских наук | 7710154311 | 3 180 416 000,0 | х | 0,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | 0,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | х | х | 0,0 | х | х | х | х | ||
| ВСЕГО | х | 0,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | х | х | 0,0 | |||||||||
| в том числе | ||||||||||||||||||
| Приобретение акций и иные формы участия в капитале | 00000000000000000 1 206 73 000 | 0,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | 0,0 | 0,0 | 3 180 416 000,0 | х | х | 0,0 | ||||||||
Обзор документа
Приводятся методические рекомендации по проведению главными распорядителями средств федерального бюджета инвентаризации дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, в том числе образовавшейся в связи с авансированием договоров (госконтрактов). Также разъяснен порядок представления информации о результатах указанной инвентаризации.
Информация об инвентаризации дебиторской задолженности с указанием причин ее образования и мер по сокращению представляется в Федеральное казначейство одновременно с ежеквартальной и годовой бюджетной отчетностью, начиная с отчетности за 2015 г.