налоговый кодекс рб 2021 приложение 27
Транспортный налог в Беларуси с 1 января 2021 года
Ставки транспортного налога для физических лиц с 1 января 2021 года. Ставки транспортного налога для организаций с 1 января 2021 года. Особенности уплаты за 2021 год. Когда транспортный налог не уплачивается? Льготы по транспортному налогу. Уменьшение ставки транспортного налога.
Ставки транспортного налога для физических лиц с 1 января 2021 года (в рублях):
за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой:
не более 1,5 тонны – 61;
более 1,5 и не более 1,75 тонны – 81;
более 1,75 и не более 2 тонн – 102;
более 2 и не более 2,25 тонны – 122;
более 2,25 и не более 2,5 тонны – 142;
более 2,5 и не более 3 тонн – 162;
более 3 тонн – 223;
за прицеп с разрешенной
максимальной массой:
не более 0,75 тонны – 41;
более 0,75 тонны – 223;
за прицеп-дачу (караван) – 41;
за грузовой автомобиль, автомобиль-тягач,
грузопассажирский автомобиль
с разрешенной максимальной массой:
не более 2,5 тонны – 162;
более 2,5 и не более 3,5 тонны – 345;
более 3,5 и не более 12 тонн – 447;
более 12 тонн – 508;
за автобус с числом посадочных мест:
до 20 включительно – 244;
от 21 до 40 включительно – 345;
более 40 – 447;
за седельный тягач – 406.
п.2 приложения 27 к НК РБ
Ставки транспортного налога для организаций с 1 января 2021 года (в рублях):
за легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу:
не более 1 тонны – 162;
более 1 тонны, но не более 2 тонн – 209;
более 2 тонн, но не более 3 тонн – 255;
более 3 тонн – 325;
за прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу:
не более 0,75 тонны – 116;
более 0,75 тонны – 278;
за прицеп-дачу (караван) – 116;
за грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу:
не более 2,5 тонны – 278;
более 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны – 394;
более 3,5 тонны, но не более 12 тонн – 510;
более 12 тонн – 580;
за автобус с числом посадочных мест:
до 20 включительно – 278;
от 21 до 40 включительно – 394;
свыше 40 – 510;
за мотоцикл – 70;
за седельный тягач – 464.
Налоговым периодом транспортного налога признается календарный год. ст.307-6 НК РБ
Уплата транспортного налога плательщиками – физическими лицами производится:
ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в течение тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщику – физическому лицу за предшествующие налоговые периоды.
п.2 ст.307-8 НК РБ
Особенности уплаты за 2021 год
Плательщики, которые на 1 января 2021 года не имеют разрешения на допуск своего транспортного средства к участию в дорожном движении, уплачивают транспортный налог за 2021 год в следующем порядке:
не позднее 15 декабря 2021 года – авансовый платеж по транспортному налогу на основании извещения налогового органа, вручаемого плательщику – физическому лицу не позднее 1 ноября 2021 года. Авансовый платеж уплачивается в размере одной базовой величины исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января 2021 года, а в отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана) и мотоцикла – в размере 20 белорусских рублей за каждый объект налогообложения;
не позднее 15 ноября 2022 года – доплату транспортного налога на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2022 года.
ст.307-9 НК РБ
Транспортный налог не уплачивается, если транспортное средство:
— было угнано
— является электромобилем — (категории M1 или M1G (по 31 декабря 2025 года));
— выпущено не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которого отсутствуют;
— специально оборудовано для использования инвалидами (у физ. лиц);
— в отношении которого не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина;
— снят с учета до 1 июля 2021 года
— др.
п.2 ст.307-2 и п.1 ст.307-3 НК РБ
Уменьшение ставок
Ставки транспортного налога применяются в размере 50 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за ветераном Великой Отечественной войны, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории.
Ставки транспортного налога применяются в размере 75 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории (за исключением случаев, при которых предусмотрено их полное освобождение от уплаты транспортного налога либо ставка транспортного налога применяется в размере 50 процентов от установленной ставки).
Использованы:
Глава 28-1 Налогового кодекса РБ
Приложение 27 к Налоговому кодексу РБ
Транспортный налог – 2021
Плательщики, объект обложения транспортным налогом, льготы
Плательщиками транспортного налога являются:
2) физические лица (в т.ч. зарегистрированные в качестве ИП).
Если ТС взято в финансовую аренду (лизинг), плательщиком транспортного налога признается лизингополучатель.
Не являются плательщиками налога:
— организации-перевозчики, включенные в перечни автомобильных перевозчиков, обязанных выполнять автомобильные перевозки транспортом общего пользования;
— войска, воинские формирования;
— республиканские органы госуправления, иные госорганы и органы госуправления, суды, органы прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы.
Налогом облагаются ТС, зарегистрированные в ГАИ МВД за организациями или физическими лицами. За отдельные ТС налог не взимается. К ним относятся, в частности:
— электромобили (ТС категории M1, M1G). Они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;
— ТС, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;
— ТС, используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи;
— ТС, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц.
Кроме того, освобождаются от обложения транспортным налогом ТС, снятые с учета в ГАИ до 1 июля 2021 года, а также ТС, в отношении которых еще действует полученное разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Но, как только истечет срок действия разрешения, с 1-го числа следующего месяца в отношении такого ТС надо будет исчислить налог.
Исчисление и уплата налога организациями
Плательщики-организации рассчитывают транспортный налог за налоговый период — календарный год. Расчет годовой суммы налога производится исходя из количества ТС и ставки налога. Для организаций годовые ставки закреплены в п. 1 приложения 27 к НК. Они установлены в белорусских рублях. Размер ставки зависит:
— от вида ТС (грузовой автомобиль, легковой автомобиль и пр.);
— от разрешенной максимальной массы.
Для автобусов ставки разграничены в зависимости от количества посадочных мест.
Если у организации в течение года возникает объект обложения, ей следует исчислить налог с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена государственная регистрация ТС. Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ТС снято с учета.
Организации должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим календарным годом.
За I — III кварталы текущего налогового периода (календарного года) предусмотрена уплата организациями авансовых платежей:
1) за I квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 января отчетного года. Уплату нужно произвести не позднее 22 марта текущего года;
2) за II квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 апреля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 июня текущего года;
3) за III квартал — в размере 1/4 суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 июля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 сентября текущего года.
Доплату налога за отчетный год организации должны произвести не позднее 22 февраля следующего календарного года. Если суммы авансовых платежей оказались больше исчисленного по итогам года налога, они признаются излишне уплаченными суммами, которые организации вправе зачесть или вернуть в порядке, установленном ст. 66 НК.
Исчисление и уплата налога физическими лицами
Плательщикам — физическим лицам транспортный налог будут исчислять налоговые органы на основании сведений, представленных им государственными органами и иными организациями, в том числе осуществляющими государственную регистрацию ТС в Республике Беларусь. Расчет налога будет производиться по ставкам согласно п. 2 приложения 27 к НК. Для отдельных категорий плательщиков (инвалидов I — III групп и пр.) предусмотрено применение пониженных ставок.
Ежегодно до 1 сентября физическим лицам будет вручаться извещение с указанной в нем суммой исчисленного налога за истекший год. Уплатить налог надо будет не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом.
В отношении транспортного налога за 2021 год предусмотрен особый порядок его уплаты физическими лицами, не получившими на 1 января 2021 года разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Такие плательщики обязаны будут уплатить не позднее 15 декабря 2021 года авансовый платеж в размере 1 базовой величины за каждое ТС. Базовая величина принимается в размере, установленном на 1 января 2021 года. В отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана), мотоцикла авансовый платеж составляет 20 руб. Доплату налога за 2021 год надо будет произвести не позднее 15 ноября 2022 года.
Сумма транспортного налога для прибыли, подоходного налога
При расчете налога на прибыль плательщики-организации учитывают сумму транспортного налога в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. ИП включают сумму налога в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Рекомендуем посетить:
аудиториум «Транспортный налог с организации»
Транспортный налог: комментарий МНС
В Беларуси с 1 января 2021 г. введен транспортный налог, плательщиками которого являются и организации. В комментарии МНС содержится основная информация о транспортном налоге, в т.ч. об объектах налогообложения, льготах, налоговой базе, особенностях исчисления и уплаты, сроке представления налоговой декларации (расчета).
Ставки налога приведены в приложении 27 к НК.
Комментарий к Закону Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (в части исчисления транспортного налога организациями)
С учетом отмены взимания государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении с 2021 г. вводится транспортный налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается главой 28-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица. При этом в случае передачи транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком транспортного налога признается лизингополучатель.
У организаций объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные за ними в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее – транспортные средства).
При этом статьей 307 2 НК установлен перечень транспортных средств, которые объектами налогообложения транспортным налогом у организаций не признаются, а именно:
Кроме того, статьей 307-3 НК установлены льготы по транспортному налогу. От указанного налога освобождаются транспортные средства:
Налоговая база транспортного налога определяется как количество транспортных средств. Годовые ставки транспортного налога устанавливаются в белорусских рублях в зависимости от разрешенной максимальной массы, вместимости или за одну единицу транспортного средства. Ставки налога приведены в приложении 27 к НК, их градация соответствует ранее действовавшей для государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении.
Поскольку налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год, то его исчисление производится исходя из наличия транспортных средств у организации в течение календарного года.
При этом НК предусмотрен порядок расчета транспортного налога в случаях, когда организацией-плательщиком осуществлялось владение транспортным средством не весь календарный год.
Так, если транспортное средство зарегистрировано за плательщиком в течение налогового периода, транспортный налог исчисляется с месяца, следующего за месяцем, в котором произведена соответствующая государственная регистрация. Если же транспортное средство было снято с учета в течение налогового периода, транспортный налог прекращает исчисляться с месяца, следующего за месяцем, в котором имело место данное обстоятельство.
Кроме того, для транспортных средств, в отношении которых действует разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена соответствующая государственная пошлина, НК установлено, что исчисление транспортного налога для них также начинает исчисляться только с месяца, следующего за месяцем истечения срока действия такого разрешения. Это позволит избежать ситуации, когда в отношении одного и того же транспортного средства за один и тот же период будет уплачена и государственная пошлина, и транспортный налог.
Также в целях недопущения единовременного перечисления значительной суммы транспортного налога для плательщиков-организаций в течение налогового периода предусматривается уплата авансовых платежей (в I–III кварталах). Авансовые платежи исчисляются по упрощенной методике в размере одной четвертой суммы транспортного налога, исчисленного исходя из количества облагаемых налогом транспортных средств на 1-е число каждого из кварталов (т.е. движение транспортных средств внутри одного квартала для определения суммы авансового платежа не учитывается).
Плательщики-организации представляют налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу только по итогам налогового периода – не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По сроку не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, производится доплата транспортного налога (в сумме разницы между суммой исчисленного транспортного сбора и суммой уплаченных авансовых платежей). Если же сумма уплаченных авансовых платежей превысит годовую сумму транспортного налога, излишне уплаченная сумма подлежит зачету либо возврату в общеустановленном порядке.
Суммы транспортного сбора учитываются организациями в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Комментарий к Закону «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» опубликован на интернет-портале МНС
Налоговый кодекс Республики Беларусь
Приложение 27. Ставки транспортного налога
к Налоговому кодексу
Республики Беларусь
Ставки транспортного налога
1. Для организации за:
1.1. легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу:
более 1 тонны, но не более 2 тонн
более 2 тонн, но не более 3 тонн
1.2. прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу:
не более 0,75 тонны
1.3. прицеп-дачу (караван)
1.4. грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу:
более 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны
более 3,5 тонны, но не более 12 тонн
1.5. автобус с числом посадочных мест:
до 20 включительно
от 21 до 40 включительно
1.7. седельный тягач
2. Для физического лица за:
2.1. легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу:
не более 1,5 тонны (а также за легковой автомобиль в отношении которого отсутствует информация о разрешенной максимальной массе)
более 1,5 тонны, но не более 1,75 тонны
более 1,75 тонны, но не более 2 тонн
более 2 тонн, но не более 2,25 тонны
более 2,25 тонны, но не более 2,5 тонны
более 2,5 тонны, но не более 3 тонн
2.2. прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу:
не более 0,75 тонны
2.3. прицеп-дачу (караван)
2.4. грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу:
более 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны
более 3,5 тонны, но не более 12 тонн
2.5. автобус с числом посадочных мест:
до 20 включительно
от 21 до 40 включительно
2.7. седельный тягач
НК-2021: изменения в части налога на прибыль
С 01 января 2021 года произошли некоторые изменения в порядке расчета налога на прибыль. Эти изменения введены Законом об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Закон). Рассмотрим наиболее важные из них.
Дивиденды
Внесено дополнение в определение дивидендов, приведенное в подп. 2.4 ст. 13 НК, а именно, к дивидендам приравниваются :
— любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества — юридическому или физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения;
— приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним.
Курсовые разницы
Нормы Указа N 504 “О курсовых разницах” перенесены в п. 14 ст. 167 НК. Организациям (за исключением банков) было предоставлено право выбора периода включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль :
1) либо на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК в течение налогового периода (года), т.е. в обычном порядке, установленном НК, по мере образования курсовых разниц в бухучете;
2) либо в последнем отчетном периоде (т.е. в IV квартале) соответствующего календарного года.
Выбранный порядок признания курсовых разниц в налоговом учете:
— закрепляется в учетной политике;
— распространяется на весь налоговый период, т.е. на 2021 г., одновременно на все курсовые разницы;
— изменению в течение налогового периода не подлежит.
Также в п. 14 ст. 167 НК установлены особенности отражения курсовых разниц при окончании налогового периода ранее 4 квартала.
Таким образом, устанавливается единый подход к налоговому учету положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих в связи с затратами и доходами, не учитываемыми при налогообложении.
Инвестиционный вычет
В перечень объектов, по которым может применяться инвестиционный вычет, включены :
— основные средства, приобретаемые по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта;
— жилые помещения, относящиеся к арендному жилью (за исключением арендного жилья, расположенного в зданиях, принятых в эксплуатацию организацией — застройщиком по истечении нормативной продолжительности строительства);
— встроенно-пристроенные нежилые помещения в жилых домах.
Изменен период применения инвестиционного вычета. Организациям предоставлено право применять инвестиционный вычет не единовременно, а в течение двух лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц:
— с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств;
— в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств.
С 2021 года вместо 3-летнего периода установлен более длительный 5-летний период для отражения в составе внереализационных доходов сумм учтенного инвестиционного вычета по жилым помещениям, относящимся к арендному жилью, при наступлении обстоятельств, указанных в подп. 3.28 ст. 174 НК.
Расходы на оплату труда
Согласно новой редакции подп. 2.1 ст. 171 НК из перечня нормируемых затрат исключены:
— вознаграждения по итогам работы за год, выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год;
— доплаты, компенсации, пособия, порядок выплаты которых и их минимальный размер установлены законодательством и по которым законодательством предоставлено право их повышения, в размерах, установленных коллективным договором, соглашением, нанимателем, превышающих минимальный размер;
— доплаты, компенсации, пособия, по которым законодательством предоставлено право определения размера и порядка выплаты, в размерах, установленных коллективным договором, соглашением, нанимателем, в пределах, установленных законодательством, при их наличии;
— оплаты дополнительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательством, в т.ч. выплаты в соответствии с законодательством денежной компенсации за неиспользованные дни указанных дополнительных отпусков.
Одновременно ст. 170 НК дополняется подп. 2.9, согласно которой в расходы на оплату труда включаются любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждения по итогам работы за год, выплаты, носящие характер вознаграждений по итогам работы за год, премии, доплаты, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством и (или) трудовым договором, соглашением, коллективным договором, на основании законодательства, за исключением расходов, указанных в подп. 1.3 ст. 173 НК.
Определение затрат по контролируемой задолженности
Внесены коррективы в перечень лиц, задолженность перед которыми может считаться контролируемой :
— из указанного перечня исключены иные лица, которым учредитель (участник) белорусской организации или его взаимозависимое лицо гарантировали (обязались) погасить задолженность белорусской организации по работам (услугам);
— задолженность перед взаимозависимым лицом учредителя (участника) белорусской организации будет включаться в состав контролируемой задолженности при условии сохранения статуса взаимозависимого лица на последний день соответствующего налогового периода.
Произошли изменения в составе контролируемой задолженности:
1) В сумму контролируемой задолженности будут включаться:
— заемные средства по кредитам и займам, по которым начисляется доход любого вида, предусмотренный к выплате (передаче) в связи с такими кредитами, займами;
— обязательства, возникшие в связи с исполнением лицами, указанными в подп. 2.1 ст. 172 НК, гарантийного обязательства по погашению задолженности белорусской организации по работам (услугам), формирующим контролируемую задолженность.
2) В сумму задолженности по кредитам, займам не будут включаться суммы займов, предоставленных в полном объеме из средств, полученных от размещения облигаций, эмитированных учредителем (участником), иным взаимозависимым лицом белорусской организации для целей направления взаимозависимой белорусской организации в виде займов.
Резерв по сомнительным долгам
Кроме того, предлагается при расчете предельной величины резерва вместе с выручкой учитывать также и сумму доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества.
Расходы на покупку валюты
Расходы на топливо и электроэнергию
В НК перенесена норма из ч. 1 п. 6 Указа N 503 “О налогообложении”. В соответствии с п. 93 ст. 1 Закона в ст. 171 НК включен подп. 1.2-1, согласно которому расходы на оплату стоимости топлива и электрической энергии для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования относятся в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в пределах норм, установленных руководителем организации:
— путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию.
Штрафы, перечисленные в бюджет, за нарушение условий договоров
Льготы по налогу на прибыль
Внесены изменения и дополнения в ст. 181 НК :
— перечень организаций в п. 1 ст. 181 НК дополнен местным благотворительным фондом “Прикосновение к жизни”;
— освобождается от налогообложения прибыль от предоставления во владение и пользование арендного жилья, а также специальных жилых помещений в административных и общественных зданиях органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, в том числе в зданиях пожарных депо;
— сокращен с 50 до 30 процентов критерий по численности работающих инвалидов для льготирования прибыли организаций, использующих труд инвалидов (норма приведена в соответствие с абз. 2 п. 5 Указа N 503);
— освобождена от налогообложения до 01.01.2025 прибыль инвестиционных фондов, зарегистрированных в Республике Беларусь, от осуществления инвестиционных операций, а также дивиденды, получаемые инвесторами — юридическими лицами от участия в таких фондах;
— отменено льготирование по налогообложению прибыли, полученной от реализации инновационных и высокотехнологичных товаров собственного производства, от реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности.
Ставки налога на прибыль
Внесены коррективы в ставки налога на прибыль :
— снижена ставка с 10 до 5% по прибыли полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров;
— установлена ставка в размере 25% на прибыль от всех видов деятельности микрофинансовых организаций. Ранее по такой ставке облагалась только прибыль от регулярного предоставления микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования. Прибыль от иных видов деятельности облагалась по общей ставке 18%;
— установлена ставка в размере 25% на прибыль, полученную форекс-компаниями, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (норма перенесена в НК из подп. 4.2 Указа N 503).
Вместе с тем, согласно ст. 3 Закона, в целях принятия дополнительных мер по консолидации доходов бюджета для борьбы с COVID-19 установлено, что с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г.:
1. Операторы сотовой подвижной электросвязи, а также назначенный в соответствии с законодательством оператор по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь уплачивают налог на прибыль по ставке тридцать (30) процентов независимо от положений п. 1 ст. 184 НК.
2. Прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности, облагается налогом на прибыль по ставке тридцать (30) процентов. Приостановить на 2021 — 2022 годы действие п. 5 ст. 184 НК в редакции, вступающей в силу с 1 января 2021 г.
Постоянное представительство иностранной организации
Пункт 10 ст. 180 НК изложен в новой редакции. Затраты, понесенные иностранной организацией за рубежом, могут быть подтверждены как заключением аудиторской организации (аудитора), так и заключением налогового консультанта страны, в которой эта иностранная организация является налоговым резидентом.
Такое заключение может быть представлено в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде в качестве приложения к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль либо к письму иностранной организации, составленному в виде электронного документа. Налоговый орган вправе направить уведомление на представление на бумажном носителе оригинала такого заключения.
В п. 11 ст. 180 НК уточняется состав сведений, обязательных к указанию в заключении о зарубежных затратах. В частности, в заключении дополнительно необходимо будет указать реквизиты контрагентов, заключивших договоры с иностранной организацией, состоящей на учете в Республике Беларусь, и реквизиты контрактов с контрагентами, на основании которых понесены эти затраты.
Действующим законодательством установлено, что объект для исчисления налога на прибыль не возникает в случае, когда деятельность представительства иностранной организации в отчетном периоде не рассматривается согласно ст. 180 НК как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
Кроме того внесено дополнение в п. 8 ст. 186 НК: в случае осуществления деятельности иностранной организацией на территории Республики Беларусь через несколько постоянных представительств декларации по налогу на прибыль и по НДС будут представляться по месту нахождения одного из таких представительств по выбору иностранной организации. Такая мера позволит сократить для данной категории плательщиков количество представляемых деклараций.
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex