Бддс косвенным методом что это

Движение денежных средств (ДДС)

Деньги — самый ликвидный актив любого предприятия. Примерно треть отчётности посвящено именно анализу движению денег. Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) используется для анализирования по статьям ДДС, дополнительного анализа по счетам «Касса» и «Расчётный счёт».

Цель учёта

Учёт ликвидных активов организации ведётся в следующих целях:

Процесс учёта не сложный, но в нем много рутинной работы. Эффективнее всего его доверить автоматизированным информационно-аналитическим системам.

Структурирование финансов компании

Денежный поток рассматривается как приход, расход средств компании, характеризующий его финансовые мощности, резервы, способность самофинансирования, доходность.

Поток денег организации структурируется по следующим направлениям:

В Российской Федерации распространен классический подход управленческого учета.

Операционная (текущая) деятельность предприятия характеризуется влиянием хозяйственных операций на прибыль:

Рассмотрение финансовой деятельности показывает способность предприятия к своевременному выполнению всех своих обязательств перед заказчиками, партнёрами, поставщиками, работниками, кредиторами.

Инвестиционный учёт отражает покупку, продажу ценных бумаг, основных средств, кредитование, иные аналогичные статьи.

Метода анализа ДДС в 1С

Экономика предприятия, согласно Международному стандарту финансовой отчётности (МСФО), выделяет три способа анализирования движения финансов:

В большинстве стран отчётность представляет собою пакет документов, указанных в МСФО.

ДДС прямым методом

Учёт ведётся по притоку, оттоку денег на основе выручки. БДДС прямым методом отражает картину по аналогичному принципу. Он позволяет отследить текущие реальные движения средств, но не даёт информации о причинах недостатка, избытка.

Пренебрегать данным способом не стоит — он достоверно отражает ситуацию с любыми потоками средств.

ДДС косвенным методом

БДДС косвенным методом — это аналитический способ, который позволяет не только увидеть картину прихода и расхода, но и понять причины расхождений в результатах деятельности, остатках наличных средств.

Отличие от прямого подхода — корректировка чистой прибыли на сумму изменений в запасах, задолженностях кредиторской, дебиторской, иных вложений.

Коэффициентный метод

Способ ведения аналитики по балансу, отчёту прибыли, убытков называется коэффициентным. Используются не оборот активов, пассивов в чистом виде, а коэффициенты, представляющие сальдо по оборотам ликвидных активов, краткосрочным долговым обязательствам, запасам.

Метод эффективен для разработки плана оптимизации деятельности организации.

Основные показатели

Характеристика финансовых потоков предприятия ведётся по следующему набору показателей:

Дополнительно рассматривает приток финансов от основного вида деятельности предприятия. Этот показатель является одним из самых важных. Он отражает общую верность направления деятельности компании.

Анализ ОДДС

Отчёт о ДДС даёт обобщённую информацию о финансовых изменениях организации.

Отчёт может формироваться:

Отчётный период задаётся исходя из причин необходимости провести аналитический разбор финансовых потоков. Часто это месяц, квартал, год.

Финансовый анализ

Мировая экономическая практика предусматривает четыре направления коэффициентной оценки эффективности предприятия на основе ОДДС:

При планировании дальнейшей деятельности предприятия составляются предполагаемые, прогнозируемые показатели.

Бухгалтерская отчётность в России

Согласно законодательству Российской Федерации, отечественные предприятия должны подавать отчётность по движениям финансов, рассчитанную прямым методом — Форма №4. Другие способы аналитики могут использоваться финансистами, аналитиками, руководством компания для корректировки своей деятельности. В отчётные органы такие сведения не подаются. Расчёты ведутся в национальной валюте Российской Федерации, в иностранной валюте.

Управленческая отчетность

Основное назначение управленческой отчетности — получение полных и достоверных данных о состоянии дел на предприятии или в компании на конкретную дату. Отличие от бухгалтерской отчетности в конечном пользователи, кому отчет предназначается. В первом случае, его требует налоговая инспекция, аудиторы или руководители, во втором — исключительно управляющие или собственники фирмы.

Источник

Бюджет движения денежных средств

Руководителю необходимо разбираться в основных понятиях, связанных с финансами, даже если в компании есть бухгалтер, в обязанности которого входит учет доходов и расходов предприятия. Понимание финансовой ситуации и разумное распределение средств поможет избежать кассовых разрывов и банкротства.

Бюджет движения денежных средств — это расписанный план, отражающий все источники поступление и использования денег за определенный срок, чаще всего один месяц.

БДДС и БДР: в чем разница?

БДДС — это один из трех основных видов бюджета предприятия. Назначение бюджета движения денежных средств — подсчет чистого денежного потока (ЧДС) и управление платежеспособностью фирмы. На основе этих данных руководитель принимает решение о необходимости заема, ввода дополнительных ресурсов, корректировки условий сотрудничества с контрагентами, а также может сделать анализ денежных потоков и составить прогноз развития бизнеса.

Важно: в бюджете движения денежных средств организации указываются исключительно операции с денежной формой выражения.

БДР (бюджет доходов и расходов) — это документально зафиксированные доходы и расходы компании. В этом документе учитываются все манипуляции, приводящие к прибыли или убыткам. Используется для прогнозирования прибыли, которую можно получить за фиксированный период, а также при оценке себестоимости производства и выручки предприятия.

Совместный анализ обеих форм дает понимание о состоянии компании и ее перспективности в ближайшем будущем.

Алгоритм составления

Расчет бюджета движения денежных средств проводится в 5 основных этапов:

Прямой и косвенный метод составления бюджета

Разработка бюджета движения денежных средств возможна прямым или косвенным методом, которые отличаются исходными данными и их конечной детализацией.

Косвенный метод требует только значений бюджета балансового листа и БДР на начало и конец выбранного промежутка. В этом случае не учитывается движение по счетам компании. Составленный таким образом отчет отслеживает взаимосвязь прибыли и активов компании, четко определяет источники вливания денег и направление их потребления.

Прямой метод отображает основные источники поступления и оттока денег и показывает информацию в разрезе разных видов деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой). Однако при использовании этого вида невозможно отследить взаимосвязь изменения ЧДС и итогового результата в БДР.

БДДС прямым методом составления

Прямой БДДС — это утверждение движения средств в направлении:

Эту форму отчетности можно формировать с помощью готовых программных решений или вручную, если вам необязательно узнавать себестоимость и рентабельность бизнеса.

Преимущества:

Недостатки:

Этапы составления прямого метода

БДДС косвенным методом составления

Бюджет движения денежных средств предприятия, составленный косвенным методом, — это аналитический инструмент для понимания расхождений в результатах деятельности организации, полной картины приходов и расходов, а также остатков наличных.

Преимущества:

Недостатки:

Этапы составления косвенного метода

Для примера, изменения запасов относятся к текущим действиям, непродолжительные вложения денег — к инвестиционным, а в список финансовых идут заемные средства и собственный капитал.

В случае с дебеторской и кредиторской задолженностью вы можете:

Основа отчета БДДС

Контроль бюджета движения денежных средств предприятия позволяет прогнозировать будущее компании, оценить ее деятельность и демонстрирует уровень затрат по инвестициям.

Это качественный аналитический инструмент, который помогает руководителю спрогнозировать сумму на счетах и своевременно внести корректировки, чтобы избежать кассовых разрывов и даже банкротства.

Выбирайте способ расчета бюджета денежных средств, исходя из потребностей и особенностей вашей компании. Прямой метод позволит избежать ошибок, требует меньше времени для составления и не использует допущения, что делает результат более точным. Однако, вы не сможете провести полный анализ деятельности предприятия и выявить слабые места на его основе.

Хочешь получать еще больше полезных материалов, информацию о бесплатных вебинарах, скидках и новых курсах Like Центра?
Оставь свой email 😉

Like Centre — это не просто компания, занимающаяся созданием образовательных курсов, это настоящее сообщество предпринимателей, которые нацелены на развитие и готовы внедрять новые подходы ведения бизнеса.

Блог Лайк Центра помогает молодым стартаперам и опытным владельцам бизнеса черпать свежие идеи, первыми узнавать об эффективных инструментах и способах масштабирования своего дела. Это платформа для смелых, инициативных предпринимателей, которые не боятся рисковать, но риск этот должен быть оправданным и обоснованным.

В блоге в свободном доступе находится информация, которая помогает:

Мир меняется очень быстро, завладеть вниманием потребителя становится не так просто как раньше. Поэтому Лайк Центр делится актуальной информацией, которая помогает держать руку на пульсе и всегда оставаться в курсе изменений на рынке. При этом не забывает и об основных постулатах — нетленном своде правил, который помогает становлению и развитию бизнеса.

Новые технологии, маркетинговые приемы, дополненная реальность, соцсети с молниеносно изменяющимися алгоритмами — все это способно поставить в тупик. Поэтому Like Centre взял на себя обязательство пролить свет на все важные аспекты построения успешной компании, которая уверенно занимает высокие позиции на современных рынках, быстро подстраивается под нестабильную обстановку и неизменно выходит на новый уровень даже в кризисное время.

Безусловно, поддержка бизнеса не строится только на статьях из блога. «Лайк Центр» предлагает и обучающие курсы ведения бизнеса, которые содержат не только полезную информацию, но и реальные кейсы по выведению компании из кризиса, максимизации ее прибыли и решению других глобальных проблем.

Обучение ведения бизнеса подойдет тем, кто готов последовательно прилагать усилия, хочет всегда оставаться в курсе последних новостей и не бояться внедрять тенденции в работу.

Like Centre blog — это база знаний, позволяющая рассмотреть проблемы комплексно, оперативно их выявить и решить. А для тех, кто готов продвинуться дальше, Лайк Центр готов оказать помощь в ведении бизнеса в Москве и любом другом регионе России.

В блоге мы много рассказываем об этом, но лучше один раз попробовать самостоятельно. За 3 дня мы дадим все инструменты, чтобы начать. Четко, структурировано. Ничего лишнего.

Источник

БДДС косвенным методом в Excel: как найти ошибки в отчетности, показать собственнику, куда делись деньги

Если вы используете Excel в качестве инструмента формирования управленческой отчетности, удостоверьтесь в корректности данных. Простой способ, основанный на расчете бюджета движения денежных средств (БДДС) косвенным методом, поможет вам это сделать. Также вы сможете наглядно объяснить собственнику, что не так с финансами компании, предложить варианты решения проблем.

В автоматизированных системах учета всегда соблюдается принцип двойной записи. Например, если поступили денежные средства на расчетный счет, то вы точно знаете причину – долг вернули, аванс заплатили, займ получили. Программа не позволит приписать лишние деньги в определенную ячейку. В Excel возможны ошибки. Можно забыть сделать двойную запись, например, не отразить изменение кредиторской задолженности по определенному контрагенту или не оприходовать товар на склад. Поэтому желательно использовать проверочные формулы, строки или листы.

Обратите внимание!

Бывают ситуации, когда управленческая отчетность состоит только из отчета о движении денежных средств (Форма №4) или отчета о прибылях и убытках (Форма №2). Причем управленческий баланс не составляется, а отчетность формируется в Excel. Когда нет связующих звеньев, сложно проверить правильность и корректность отчетности.

Удостовериться в корректности отчетности помогает проверочный лист Потоки, который нам предстоит внедрить в учетные формы Excel. Он основан на косвенном БДДС или, другими словами, расчете БДДС косвенным методом.

Обратите внимание!

Ошибки в отчетности вам придется искать самостоятельно. Но проверочный лист Потоки покажет, есть ли они, не забыли ли вы корректно отразить какую-либо операцию. Это – проверка двойной записи. Как актив баланса должен сходиться с пассивом, так и проверочные строки в Потоках должны быть идентичными.

Также лист Потоки даст вам возможность наглядно объяснить собственнику, в чем разница между значениями по Форме№2 и Форме№4. Проще говоря, показать, куда деньги делись, если прибыль есть, а на счетах пусто, и наоборот. Ниже расскажем, как составить бюджет движения денежных средств (пример в Еxcel) и приведем пример расчета БДДС косвенным методом.

Что такое БДДС косвенным методом

Денежный Поток = Чистая прибыль +/- корректировки

Смысл корректировок в следующем.

Амортизация основных средств уменьшает прибыль, но денежный поток не сокращается, поскольку мы не оплачиваем ее каждый месяц. Значит, амортизацию прибавляем к чистой прибыли.
Увеличение кредиторской задолженности – это рост долга компании перед поставщиками. То есть мы получаем, например, товар, но не платим. Денежный поток от этой операции не уменьшается, значит, корректировка чистой прибыли также со знаком «плюс».
Уменьшение кредиторской задолженности – мы больше платим, чем получаем, погашаем старые долги, значит, корректировка со знаком «минус».
Увеличение дебиторской задолженности – мы кредитуем покупателей, а значит, и остаток денежных средств сокращается. Корректировка со знаком «минус».
Уменьшение дебиторской задолженности – нам возвращают долги, денежный поток увеличивается (прибавляем).
Приобретение запасов или товара – из чистой прибыли вычитаем эту сумму, поскольку покупая активы, мы уменьшаем остаток денежных средств.
Помимо операционной деятельности компания может заниматься финансовой, инвестиционной. Принцип тот же – нужно понять, как конкретная операция влияет на денежный поток, и сделать соответствующую корректировку.

Пример управленческой отчетности в Excel: исходные данные

Российская компания ООО «Солнышко» занимается оптовой торговлей без ведения внешнеэкономической деятельности. Имеет свой собственный склад и остатки товаров на нем. Начисляет амортизацию на основные средства. Расчеты ведет в рублях без учета курсовых разниц. Учет производит в 1С:Бухгалтерия, а управленческую отчетность – в Excel по следующим листам:

Чтобы не перегружать лишней информацией статью, рассмотрим примеры некоторых форм: Баланс, Отчет по основным средствам и амортизации, Потоки.

Поскольку у нас есть информация о движении денежных средств (Форма№4), нам не нужно вычислять денежный поток косвенным методом.

Значение чистой прибыли по балансовому листу (Форма№1, табл. 1) нарастающим итогом с начала года составляет 364 970, 35 руб. Исходя из таблиц 2 и 3, балансовая стоимость основных средств – 117 975 рублей. Остаток денежных средств на 1 июня 2016 года равен 272 445, 60 руб. (по Форме№4 и по балансу). То есть денежный поток меньше прибыли на 92 525, 75 руб. (272 444, 60 минус 364 970,35). Посмотрим, из чего образовалась эта разница.

Источник

Бюджет движения денежных средств: алгоритм составления

Бюджет движения денежных средств: алгоритм составления

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

БДДС – это

БДДС – это один из трех финансовых бюджетов. Кроме него есть еще:

В БДДС отражаются плановые поступления и платежи, а также считается чистый денежный поток (ЧДП). Вместе с остатками по деньгам последний показывает либо профицит, либо дефицит денежной массы.

Главная цель составления БДДС – управление платежеспособностью компании. Из нее вытекают частные задачи:

Как связать БДДС и БДР или откуда берутся данные

Сразу условимся: в статье мы исходим из того, что организация:

Такие сведения – залог простого и максимально верного формирования БДДС.

В основе планирования денежных потоков – будущие доходы и расходы. Доходы лягут в основу притоков, а расходы – оттоков. Правда, важно помнить: это совсем не одно и то же. Вот некоторые различия.

Таблица 1. Разница между доходами, расходами и денежными потоками

Критерий для сравнения

Какой бюджет формируют

В какой момент отражаются в бюджете

Когда у компании возникает право или обязанность на их признание. Например:

Когда осуществляется платеж в пользу контрагента или поступает оплата. Наличный/безналичный характер и валюта расчетов не играют роли. Например:

Что включают/не включают

Включают «неденежные» составляющие. В числе доходов – это:

Не включают полученные и выданные авансы

Не включают «неденежные» доходы и расходы

Какой итог формируют

Прибыль или убыток

Если БДР строится по тому же принципу, что его фактический «собрат» – отчет о финансовых результатах, то в статьях бюджета нет ни НДС к уплате, ни к возмещению

Если бюджет формируется по принципам бухгалтерского отчета о движении денежных средств, то НДС в БДДС «сидит» в строках:

К чему ведет различие между доходами, расходами, денежными потоками

К возникновению дебиторской и кредиторской задолженности.

Приведенное в таблице определяет в том числе суть разницы между БДР и БДДС.

БДДС: как составить прямым и косвенным методом

Есть два подхода к формированию БДДС:

прямой. На основе плана по доходам и расходам из БДР, а также с учетом особенностей расчетов с контрагентами организация считает будущие поступления и платежи;

Рассмотрим подробнее оба подхода.

БДДС прямым методом: форма и пример

Вот этапы составления такого бюджета.

Этап 1. Определяемся с начальным остатком денег

Это отправная точка. В идеале следует взять фактическое значение денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах, которое сложилось на последний день, предшествующий бюджетному периоду. Например, на 31 декабря.

Однако есть очевидная сложность. Бюджеты готовятся заранее, поэтому узнать фактический остаток не выйдет. Он еще неизвестен. Можно остановиться на плановом значении из БДДС предыдущего года. Если оно не сильно отклоняется от реальности, то вполне сгодится. Когда разрыв между планом и фактом значителен, тогда откорректируйте план с учетом текущей ситуации.

Этап 2. Считаем поступления

Ориентируемся на значения выручки и прочих доходов из БДР, которые переводим в денежные потоки с помощью графиков платежей и/или коэффициентов инкассации.

Важно помнить также о разбивке поступлений на три группы:

Выручка участвуе тв формировании текущих поступлений, а прочие доходы – инвестиционных и финансовых. Обобщенная формула для расчета притоков выглядит так:

Рисунок 1. Формула для определения денежного притока в БДДС

Как определить значения первых трех слагаемых? Либо по графикам платежей, либо на основе коэффициентов инкассации.

Идеальный вариант – качественно сделанные графики с расписанными датами получения денег от контрагентов в соответствии с условиями договоров. Однако часто они не составляются вообще, либо формируются на срок короче периода бюджетирования.

Выходом становится расчет коэффициентов инкассации по фактическим данным предыдущего года либо квартала при условии, что система расчетов с контрагентами за это время не менялась. Ведь если вместо существовавшей ранее для покупателей отсрочки платежа теперь от них требуется аванс или предоплата, то ценность прошлых цифр – невелика.

Предположим, что изменений не было. Как тогда вычислить эти коэффициенты? Воспользуйтесь следующим алгоритмом.

Рисунок 2. Расчет коэффициентов инкассации для денежных притоков

Для большей точности разумно рассчитать несколько фактических значений коэффициентов, например, в поквартальном разрезе за год, а затем вывести среднюю величину.

Допустим, коэффициенты окажутся равными 0,6, 0,3 и 0,1. Значит, 60% дохода закрываются денежным платежом в текущем месяце/квартале, еще 30% приходят как аванс, а 10% – оплата отсрочки прошлых периодов. Умножайте их на плановые доходы текущего периода и найдете составляющие поступлений.

Этап 3. Вычисляем платежи

Логика расчета платежей – та же самая, что и для поступлений. Нужны:

Инвестиционные и операционные потребуются, чтобы:

Увязка между расходами и денежными оттоками сложится по такой обобщенной зависимости:

Рисунок 3. Увязка между расходами и денежными оттокам

Для вычисления платежей в пользу поставщиков и подрядчиков также пригодятся коэффициенты инкассации. По аналогии с поступлениями считайте их по трем группам, а затем умножайте на плановые суммы приобретений.

Рисунок 4. Расчет коэффициентов инкассации для денежных оттоков

Этап 4. Считаем ЧДП и остатки денег на конец периода

Разница между плановыми притоками и оттоками определит ЧДП, который также считается в разрезе трех видов операций. Затем вычисляется общее значение чистого потока как сумма частных. Добавляйте его к начальному остатку из первого этапа – получите деньги на конец периода бюджетирования.

Важный технический момент: планирование начинайте с текущих операций, затем переходите к инвестиционным, а завершайте финансовыми. Это так, потому что дефицит денег чаще всего закрывается привлечением кредитов и займов. Они относятся к финансовым поступлениям. Чтобы понять, есть ли в них потребность и, если да, то в каком объеме, сначала определитесь с тем, что дают операционная и инвестиционная деятельность вместе взятые.

Пример статей БДДС, который сформирован прямым методом, смотрите на схеме. Также скачивайте его в формате Excel-таблицы.

Рисунок 5. Структура БДДС прямым методом: пример

БДДС косвенным методом: форма и пример

Здесь также выделим четыре этапа.

Этап 1. Берем за основу финансовый результат – чистую прибыль или убыток

Это итоговая строка БДР. В ней сводятся доходы и расходы по всем хозяйственным операциям предприятия. Именно с этого начинается первая проблема применения косвенного метода. Ведь нам требуется разграничить потоки по трем видам деятельности. Логично, что и финансовый результат следует разделить подобным образом.

С операционной составляющей все просто. По ней отдельно рассчитывается прибыль (убыток) от продаж. А вот выделение результата в части инвестиционных и финансовых операций в БДР, как правило, никто не делает. Как быть? Есть как минимум два варианта:

Этап 2. Убираем влияние неденежных доходов и расходов

В таблице из начала статьи мы привели перечень таких составляющих. Выделяйте их в составе БДР или с помощью операционных бюджетов. Затем корректируйте чистую прибыль/убыток следующим образом:

Этим вы упраздните их воздействие на финансовый результат и сделаете его ближе по значению к ЧДП.

Этап 3. Корректируем на изменения активов, за исключением денежных средств, и обязательств

Данный этап основывается на балансовом бюджете и сводится к тому, чтобы:

С последними двумя пунктами опять возникает проблема разграничения между видами деятельности. Некоторые составляющие разносятся без труда. Например, изменения:

А как быть с дебиторской и кредиторской задолженностью? Ведь в их составе остатки по расчетам по всем типам операций:

На этот случай есть два варианта решения, схожие с обозначенными выше:

Этап 4. Получаем ЧДП и добавляем его к остатку денег на начало бюджетного периода

В результате преобразований чистый финансовый результат превратится в ЧДП. Добавляйте его к остатку денег на начало периода, получите итоговый результат.

Рисунок 6. Пример статей БДДС косвенным методом

В качестве итога скажем: очевидно, что прямой метод проще при формировании БДДС. В нем сложнее сделать расчетные ошибки и ему не требуются никакие допущения в отношении прибыли, дебиторки и кредиторки. Однако он плох с точки зрения анализа, так как не дает ответа на важный вопрос: в чем причина расхождений между финансовым результатом и остатками денег.

Источник